- •Органы специальной компетенции
- •28.09.2021 (Финансовый контроль)
- •Раздел II. Финансовый контроль
- •Тема 4. Понятие финансового контроля
- •Тема 5. Формы и методы финансового контроля
- •Определение
- •Субъекты
- •Виды форма
- •6. Аудит
- •Тема 6. Особенности аудита как вида финансового контроля
- •1. Аудит – независимый финансовый контроль. Соотношение аудита с государственным финансовым контролем.
- •Аудиторская деятельность
- •Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги
- •1. Аудит.
- •2. Модели возникновения аудита за рубежом. Развитие аудита в России: история, перспективы.
- •3. Правовые основы аудиторской деятельности.
- •4. Правила (стандарты) аудита: классификация, общая характеристика.
- •5. Аудиторские проверки. Инициативный и обязательный аудит. Аудит по специальным аудиторским заданиям.
- •6. Субъекты аудиторской деятельности. Заказчик аудита, аудитор, проверяемое лицо, их права и обязанности. Понятие пользователя отчетности.
- •7. Виды аудиторских заключений. Модифицированные заключения. Публичный характер аудиторского заключения и аудиторская тайна, их соотношение.
- •Модифицированное мнение
- •Отказ от выражения мнения
- •7. Счетная палата рф
- •Тема 7. Финансовый контроль Счетной палаты рф
- •1. Правовое положение Счетной Палаты рф как органа институционального общегосударственного финансового контроля.
- •2. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •3. Ключевые функции Счетной палаты рф. Контрольная, экспертная деятельность и международное сотрудничество.
- •4. Полномочия Счетной Палаты рф в области бюджетного контроля. Круг проверяемых субъектов. Основания для проведения Счетной Палатой рф проверок и ревизий.
- •5. Правовые последствия проведения проверок и ревизий. Акты проверок (ревизий), предписания и представления Счетной Палаты рф.
- •8. Бюджетное законодательство
- •Тема 8. Понятие бюджета
- •1. Понятие бюджета в материальном, экономическом и юридическом аспектах.
- •3. Виды бюджетов. Консолидированный бюджет: понятие, назначение.
- •4. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •5. Принцип полноты бюджета. Бюджет и иные публично-правовые фонды. Денежные фонды государственных корпораций и Банка России.
- •6. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •7. Бюджетный федерализм. История развития бюджетного федерализма в рф. Различные подходы к бюджетному федерализму за рубежом (на примере сша и Германии).
- •26.10.2021 (Бюджет)
- •9. Бюджетное право как подотрасль финансового права
- •Тема 9. Бюджетное право как подотрасль финансового права
- •1. Понятие бюджетного права. Система бюджетного права. Материальные и процессуальные нормы в бюджетном праве
- •Законность.
- •Полнота бюджета.
- •Достоверность бюджета.
- •Гласность (прозрачность) бюджета.
- •Принцип совокупного покрытия.
- •4. Соотношение законодательства Российской Федерации и субъектов рф в регулировании бюджетных отношений
- •5. Бюджетная классификация: понятие, нормативное закрепление.
- •6. Особенности закона о федеральном бюджете как нормативного правового акта
- •1 Значение, материальное.
- •2 Значение, экономическое.
- •3 Значение, юридическое.
- •10. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
- •Тема 10. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
- •1. Понятие бюджетной системы рф, ее состав
- •2. Понятие бюджетного устройства. Основы бюджетного устройства рф и его принципы. Распределение доходов и расходов между бюджетами различных уровней бюджетной системы рф
- •3. Принцип единства бюджетной системы рф
- •4. Принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы рф
- •5. Место бюджетов внебюджетных фондов в бюджетной системе рф
- •6. Особенности учета нефтегазовых доходов в федеральном бюджете. Нефтегазовый трансферт: понятие, назначение
- •7. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими
- •Тема 11. Бюджетный процесс
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •11. Бюджетный процесс
- •Тема 11. Бюджетный процесс
- •1. Понятие бюджетного процесса. Место процессуальных норм в системе бюджетного права.
- •Стадии составления,
- •Рассмотрения,
- •Передача доходов
- •4. Принципы бюджетного процесса
- •1) Принцип облечения бюджета в форму нормативного акта.
- •2) Принцип разграничения компетенции между представительными и исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления в бюджетном процессе.
- •3) Принцип специализации бюджетных показателей.
- •4) Принцип непрерывности (цикличности) бюджетного процесса.
- •5) Принцип гласности и публичности бюджетного процесса.
- •6) Принцип плановости бюджетного процесса.
- •7) Принцип организации финансового контроля на всех стадиях бюджетного процесса.
- •6. Необходимость деления бюджетного процесса на стадии
- •7. Стадии бюджетного процесса
- •Стадии составления,
- •Рассмотрения,
- •8. Общая схема анализа стадии бюджетного процесса (ключевые субъекты, их права и обязанности на данной стадии; цель; процессуальные сроки; правовой результат и его оформление).
- •9. Составление проекта бюджета
- •Раздел VI бк рф, именно глава 20 «Основы составления проектов бюджетов».
- •11. Рассмотрение и утверждение бюджета
- •12. Исполнение бюджета
- •Глава 24 бк рф.
- •13. Принцип единства кассы на стадии исполнения бюджета и роль Казначейства России в реализации этого принципа. Исполнение бюджета по доходам, по расходам и по источникам покрытия дефицита
- •15. Отчет об исполнении бюджета
- •12. Внебюджетные фонды
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •Понятие и виды государственных внебюджетных фондов.
- •Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов. Направления расходования средств
- •Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по государственному социальному страхованию.
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •1. Понятие и виды государственных внебюджетных фондов.
- •2. Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов. Направления расходования средств
- •5. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по государственному социальному страхованию.
- •Пенсионный фонд
- •Фонд социального страхования
- •17. Система государственных (муниципальных) доходов
- •Тема 17. Система государственных (муниципальных) доходов
- •1. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация. Централизованные и децентрализованные доходы.
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства.
- •3. Соотношение частноправовых и публично-правовых источников доходных поступлений публичной власти.
- •Публично-правовые:
- •Частноправовые:
- •4. Место налогов в современной системе доходов публичной власти.
- •5. Бюджетная классификация доходов.
- •6. Главные администраторы и администраторы доходов: понятие, основные права и обязанности.
- •7. Функции Федерального казначейства по учету и распределению доходов бюджета.
- •18. Понятие и роль налогов
- •Тема 18. Понятие и роль налогов
- •1. Теории налогообложения, история их возникновения и развития.
- •2. Понятие налога в современной финансовой науке. Юридическое определение налога.
- •3. Налог, сбор и пошлина, их основные различия. Разграничение налогов и парафискалитетов.
- •4. Функции налога. Фискальная и регулирующая функции, их соотношение.
- •5. Классификации налогов
- •В зависимости от ключевого элемента юридического состава налога – субъекта/объекта
- •6. Принципы налогообложения.
- •1. Первый принцип – Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
- •2. Второй принцип – Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
- •3. Третий принцип – Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
- •4. Четвертый принцип – Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.
- •5. Пятый принцип – При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
- •6. Шестой принцип – Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
- •Пепеляев
- •Современная Расея
- •Принцип равного налогового бремени.
- •Принцип единства налоговой политики.
- •Принцип единства системы налогов.
- •7. Многократное налогообложение: понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Пепеляев
- •Юридические
- •Одновременная полная налоговая обязанность
- •Экономические
- •19. Элементы налога
- •Тема 19. Элементы налога
- •1. Понятие и правовое значение элементов налога. Обязательные и факультативные элементы
- •2. Налогоплательщики (субъекты налога): понятие, отличие от налоговых агентов и сборщиков налога
- •3. Объект налога, предмет налога и налоговая база. Налоговые и отчетные периоды
- •4. Налоговая ставка. Методы налогообложения
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •1) Некумулятивный метод исчисления налога
- •2) Метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивный метод)
- •1) Уплата налога по декларации;
- •2) Уплата налога у источника дохода;
- •3) Кадастровый способ уплаты налога.
- •6. Сроки уплаты налога. Авансовые платежи
- •1) Уплата налога по декларации;
- •7. Налоговые льготы: понятие, виды
- •20. Налоговое право как подотрасль финансового права
- •Тема 20. Налоговое право как подотрасль финансового права
- •1. Место налогового права в системе финансового права. Разграничение со смежными институтами и подотраслями финансового права — государственными (муниципальными) доходами и бюджетным правом.
- •2. Система источников налогового права.
- •3. Конституционные основы налогового права. Правовые позиции Конституционного Суда рф по налоговым спорам, их правовое значение.
- •5. Акты высших судебных инстанций Российской Федерации о налогообложении: классификация, правовое значение.
- •6. Международные договоры как источники налогового права.
- •7. Действие актов (норм) налогового законодательства во времени.
- •21. Налоговая система и система налогов
- •Тема 21. Налоговая система и система налогов
- •1. Понятие налоговой системы и системы налогов. Элементы налоговой системы.
- •2. Налоговые системы Российской Федерации и зарубежных стран: общий обзор.
- •3. Основные права и обязанности налогоплательщиков по законодательству рф.
- •4. Система налогов в Российской Федерации: особенности построения, виды налогов.
- •Налог на доходы физических лиц;
- •5. Виды федеральных налогов и сборов. Таможенная пошлина.
- •Налог на доходы физических лиц;
- •6. Региональные и местные налоги. Особенности их установления.
- •7. Специальные налоговые режимы: понятие, виды.
- •22. Налоговая администрация и налоговый контроль
- •Тема 22. Налоговая администрация и налоговый контроль
- •Система налоговых органов в Российской Федерации: принципы организации, состав.
- •Налоговые проверки: виды, порядок проведения.
- •Порядок оформления результатов налоговых проверок. Право налогоплательщика на предоставление возражений по акту проверки.
- •2. Система налоговых органов в Российской Федерации: принципы организации, состав.
- •4. Налоговые проверки: виды, порядок проведения.
- •6. Порядок оформления результатов налоговых проверок. Право налогоплательщика на предоставление возражений по акту проверки.
- •24. Налог на доходы физических лиц История ндфл
- •Общая характеристика ндфл
- •Субъекты ндфл. Резиденты и нерезиденты. Критерии налогового резидентства
- •Объект и налоговая база ндфл. Виды облагаемых доходов. Методы учета налоговой базы
- •Глава 23 нк рф не содержит перечня расходов, уменьшающих предпринимательский валовый доход, но отсылает к главе о налоге на прибыль организаций (ст. 252-270).
- •Ставки ндфл. Методы подоходного налогообложения
- •Порядок исчисления и уплаты подоходного налога
- •Налоговые льготы. Необлагаемый минимум. Виды налоговых вычетов
- •34. Правовое положение Центрального банка рф
- •Что такое деньги?
- •Место Центрального банка рф в системе финансовых органов Российской Федерации.
- •Правовой статус Банка России
- •Банк России как юрлицо
- •Двойственный характер правовой природы Центрального банка рф.
- •Система Банка России
- •Органы управления Банка России
- •Мегарегулятор
- •Цели и функции Банка России
- •Ставка рефинансирования и официальный валютный курс
- •Золотовалютные резервы Центрального банка рф
- •35. Валютное регулирование
- •1. Понятие валюты, валютных ценностей и валютных операций.
- •2. Цель и задачи государственного регулирования валютных операций. Связь с финансовой деятельностью государства.
- •3. Правовые режимы совершения валютных операций. Валютная монополия, валютное регулирование, свободное совершение валютных операций.
- •4. Субъекты валютного регулирования. Особенности валютного резидентства.
- •7. Репатриация валютной выручки: понятие, правовое значение.
- •36. Валютный контроль и ответственность за нарушения валютного законодательства
- •Валютный контроль как вид финансового контроля. Цели и задачи валютного контроля.
- •Органы и агенты валютного контроля.
- •Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства рф.
Глава 23 нк рф не содержит перечня расходов, уменьшающих предпринимательский валовый доход, но отсылает к главе о налоге на прибыль организаций (ст. 252-270).
Предпринимателю бывает трудно документально подтвердить некоторые расходы. Учитывая это, законодательство ряда стран устанавливает более доверительный порядок определения сумм профессиональных расходов, подлежащих вычетам. НК РФ устанавливает, что если предприниматель не в состоянии подтвердить свои расходы, то профессиональный налоговый вычет допускается в размере 20% общей суммы доходов (априорный учет затрат). Еще больше возможностей предоставляется авторам и изобретателям. Если расходы авторов произведений науки, литературы и искусства, авторов открытий, изобретений и промышленных образцов не могут быть подтверждены документально, то их учитывают в таком порядке: в качестве расходов списывается 20% гонорара за создание произведений науки и литературных произведений, 40% гонорара – за создание произведений скульптуры, музыкально-сценических произведений и так далее.
Методы учета доходов и расходов во времени
Существуют два основных метода учета доходов и расходов во времени:
а) метод присвоения (кассовый метод) – учитывает результаты в момент получения средств или несения выплат в натуре; в составе доходов учитываются все суммы, действительно полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а в составе расходов – фактически выплаченные суммы; то есть учитываются только те активы, которые присвоены налогоплательщиком в определенной юридической форме (получены в кассе наличными, зачислены на счет, переданы в собственность);
б) метод чистого дохода (накопительный метод) – доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в конкретном налоговом периоде вне зависимости от получения их в действительности; для учета понесенных затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде, независимо от того, сделаны ли по этим обязательствам выплаты;
Не всегда доход, полученный в конкретном налоговом периоде, создан трудом именно в этом периоде. Продолжительная по времени работа может принести результат лишь однажды. С учетом этого налоговое законодательство предусматривало возможность деления дохода на количество лет, в течение которых выполнялась работа. Такую возможность законодательство РФ предоставляло авторам произведений литературы и искусства. При наличии договора на создание произведения полученный за его создание гонорар мог быть распределен по желанию автора на количество лет договора. Если работа не оформлена договором, то гонорар, полученный за работу, выполненную в течение нескольких лет, превышающий 1 млн рублей, мог быть распределен по заявлению плательщика на 3 года и обложен налогом в составе совокупного дохода этих лет. Ныне действующее законодательство такого механизма не содержит, поскольку при пропорциональной системе в этом нет необходимости.
Ставки ндфл. Методы подоходного налогообложения
Традиционно и в советское время, и в постсоветский период до вступления в действие в 2001 году второй части НК РФ ставка подоходного налога устанавливалась методом сложной прогрессии: размер ставки повышался с ростом дохода, но повышенная ставка применялась не ко всему доходу, а только к сумме, превышающей определенный уровень.
Российский закон о подоходном налоге в своем первоначальном варианте предусматривал прогрессию ставок от 12% до 60%, однако вскоре верхняя ставка снизилась сначала до 40%, а затем до 30%, однако и эти ставки были весьма высоки и стимулировали уклонение от уплаты налога, например, выплатой заработных плат в конвертах. Советское законодательство знало и более жесткую прогрессию, и более высокие ставки (90% на доходы лиц, получающих в порядке наследования суммы авторского вознаграждения, превышающие 15 тысяч рублей в год). Согласно декрету СНК РСФСР от 27.03.1919 о раскладке подоходного налога на 1919 год доходы, превышающие установленный уровень, облагались по ставке 100%, то есть изымались полностью.
Классическим методом налогообложения служит пропорциональная система. Адам Смит считал, что принципу справедливости соответствует пропорциональное налогообложение, когда лица с разными доходами вносят в бюджет одинаковую долю своих доходов. Исторически принцип пропорционального налогообложения был закреплен в налоговой практике Французской революцией и базировался на провозглашенной ею идее равенства. Позже принцип справедливости приобрел два аспекта:
а) исходя из более широкого принципа равенства, одинаковые факты должны получать единую оценку, поэтому лица, находящиеся в равном положении и получившие одинаковый налогооблагаемый доход, должны уплачивать налог по единым ставкам. в этом суть справедливости по горизонтали;
б) те же, кто располагает разными материальными возможностями, должны отчуждать в виде налогов разные доли своих доходов, поэтому к более высоким доходам должны применяться повышенные ставки налога; это направлено на перераспределение доходов, так понимается справедливость по вертикали;
В настоящее время выбор прогрессивного налогообложения в большой степени основан на понятии дискреционного дохода, то есть дохода, используемого по собственному усмотрению. Теоретически дискреционный доход представляет собой разницу между совокупным доходом и доходом, который расходуется на удовлетворение первоочередных потребностей. Именно дискреционный, а не совокупный доход, определяет истинную платежеспособность лица. Естественно, что с ростом доходов уменьшается доля всех жизненно необходимых затрат (на продукты питания, покупку одежды) и возрастает доля дискреционного дохода. При пропорциональном обложении совокупного дохода менее состоятельный плательщик несет более тяжелое налоговое бремя, чем более состоятельный, поскольку доля свободного дохода у него меньше, а доля налога, выплачиваемая за счет этого свободного дохода, больше.
Но тем не менее многие экономисты поддерживают идею пропорционального подоходного налога по следующим причинам:
а) высокие ставки подоходного налога стимулируют развитие практики уклонения от налога, так что бюджет недополучает расчетные суммы; переход от прогрессивного к пропорциональному налогообложению в России показал большую эффективность: за первые 8 лет применения плоской шкалы поступления налога в бюджет возросли в 12 раз;
б) прогрессивный метод налогообложения с множеством ставок лишь создает иллюзию прогрессивности; высокая маржинальная (указанная в законе) ставка налога, привязанная к верхней части дохода, лишь ненамного увеличивает среднюю ставку (отношение суммы налоговых платежей к общей сумме налогооблагаемого дохода), но в то же время делает каждую дополнительную единицу дохода все менее желанной для плательщика;
Сторонники пропорционального налогообложения предлагают установить одну ставку, которая применима к доходу, превышающему весьма высокий необлагаемый минимум (генеральная скидка).
Общая налоговая ставка с 2001 года в России установлена в размере 13%. В отдельную шедулу выделены доходы, которые можно отнести к категории «случайные», не связанные с трудовой или инвестиционной активностью лица и потому рассматриваемые как своего рода «избыток», с которого можно взять повышенный налог. Со стоимости призов и выигрышей в конкурсах, играх, с сумм сверхвысоких процентов по банковским вкладам, экономии на процентах при получении заемных средств налог взимается по ставке 35%. Третья ставка, напротив, пониженная (9%), была установлена для доходов от долевого участия в деятельности организаций (дивидендов), однако в 2015 году она была увеличена до 13%. Доходы нерезидентов облагаются по повышенным ставкам: 30% и 15%.
Единые ставки налогообложения доходов физических лиц, в частности, введены в прибалтийских странах, Украине, Словакии, Румынии, Македонии, Великобритании, Болгарии, Чехии, Грузии, Казахстане, Киргизии, Монголии, Сербии.
В странах, регионы которых не имеют существенных различий в экономическом отношении, ставки налога едины на всей территории; в иных случаях возможно применение разных ставок. Например, декретом СНК РСФСР от 27.03.1919 для разных местностей России в зависимости от экономических условий были установлены различные необлагаемые минимумы и различные границы доходности: одинаковый доход в разных местностях мог облагаться по разным ставкам в соответствии с различием экономических условий. Однако территориальный признак без других признаков не мог в достаточной мере гарантировать справедливость налогообложения. В качестве дополнительного признака предлагалось использовать признак наличия у плательщика подсобного хозяйства, но от него отказались.
В странах, где существует местный НДФЛ, дифференциация налогообложения проводится посредством установления различных ставок местного налога.
НК РФ не дифференцирует налогообложение доходов в зависимости от мест проживания налогоплательщиков, однако устанавливает определенные льготы для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера, например, от НДФЛ освобождаются компенсации работодателями стоимости проезда к месту отдыха и обратно лицам, проживающим в районах Крайнего Севера (п. 3 ст. 217).
Налоговая индексация
Существует необходимость постоянного корректирования сумм необлагаемого минимума, скидок на иждивенцев, других льгот, установленных в твердых размерах, а при прогрессивном налогообложении также и границ тех «порций», на которые делится доход (налоговых разрядов), иначе плательщик вынужден выплачивать инфляционный налог, так как возрастающий в условиях инфляции номинальный доход облагается по все более высоким ставкам. Если с ростом инфляции средний доход переходит из одного налогового разряда в другой, с более высокой ставкой, то это свидетельствует о необходимости проведения налоговой индексации с целью учета происшедшей «эрозии» доходов. Налоговая индексация проводится периодически, обычно один раз за финансовый год. Ее величина определяется на основе индекса потребительских цен или иного аналогичного показателя.
В России в настоящее время учет инфляции проводится только посредством корректировки (весьма редкой) сумм изъятий и скидок. При этом от налогообложения вообще освобождаются доходы, полученные налоговыми резидентами РФ от продажи имущества, долгое время находившегося в их собственности. Срок обладания жилой недвижимостью должен составлять не менее 5 лет. При более коротком владении изъятие может применяться в ограниченных размерах. Изъятие не распространяется на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Актуализация налога
Одна и та же сумма годового дохода может быть получена лицами за разное время. Один гражданин может получить некую сумму, работая в течение года, а другой ту же сумму может заработать за более короткий срок. Законодательство ряда стран предусматривает, что к доходам, полученным плательщиком в течение времени, меньшего, чем налоговый год, применяется не маржинальная ставка, предусмотренная для этой суммы, а ставка, рассчитанная особым образом (то есть актуализация проводится в условиях действия прогрессивной, а не пропорциональной системы налогообложения).
Первоначально рассчитывают годовой эквивалент полученного дохода. Например, если доход, полученный за 8 месяцев, составляет 1000 единиц, то годовой эквивалент равен 1500 единицам. Затем рассчитывают среднюю ставку, по которой облагается высчитанный доход. Если предположить, что доход до 1000 единиц облагается по ставке 10%, а свыше – по ставке 20%, то средняя ставка, равная отношению суммы налога к полученному доходу, составит 13.33%. По этой средней ставке и будет обложен налогом полученный доход.