- •Органы специальной компетенции
- •28.09.2021 (Финансовый контроль)
- •Раздел II. Финансовый контроль
- •Тема 4. Понятие финансового контроля
- •Тема 5. Формы и методы финансового контроля
- •Определение
- •Субъекты
- •Виды форма
- •6. Аудит
- •Тема 6. Особенности аудита как вида финансового контроля
- •1. Аудит – независимый финансовый контроль. Соотношение аудита с государственным финансовым контролем.
- •Аудиторская деятельность
- •Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги
- •1. Аудит.
- •2. Модели возникновения аудита за рубежом. Развитие аудита в России: история, перспективы.
- •3. Правовые основы аудиторской деятельности.
- •4. Правила (стандарты) аудита: классификация, общая характеристика.
- •5. Аудиторские проверки. Инициативный и обязательный аудит. Аудит по специальным аудиторским заданиям.
- •6. Субъекты аудиторской деятельности. Заказчик аудита, аудитор, проверяемое лицо, их права и обязанности. Понятие пользователя отчетности.
- •7. Виды аудиторских заключений. Модифицированные заключения. Публичный характер аудиторского заключения и аудиторская тайна, их соотношение.
- •Модифицированное мнение
- •Отказ от выражения мнения
- •7. Счетная палата рф
- •Тема 7. Финансовый контроль Счетной палаты рф
- •1. Правовое положение Счетной Палаты рф как органа институционального общегосударственного финансового контроля.
- •2. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •3. Ключевые функции Счетной палаты рф. Контрольная, экспертная деятельность и международное сотрудничество.
- •4. Полномочия Счетной Палаты рф в области бюджетного контроля. Круг проверяемых субъектов. Основания для проведения Счетной Палатой рф проверок и ревизий.
- •5. Правовые последствия проведения проверок и ревизий. Акты проверок (ревизий), предписания и представления Счетной Палаты рф.
- •8. Бюджетное законодательство
- •Тема 8. Понятие бюджета
- •1. Понятие бюджета в материальном, экономическом и юридическом аспектах.
- •3. Виды бюджетов. Консолидированный бюджет: понятие, назначение.
- •4. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •5. Принцип полноты бюджета. Бюджет и иные публично-правовые фонды. Денежные фонды государственных корпораций и Банка России.
- •6. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •7. Бюджетный федерализм. История развития бюджетного федерализма в рф. Различные подходы к бюджетному федерализму за рубежом (на примере сша и Германии).
- •26.10.2021 (Бюджет)
- •9. Бюджетное право как подотрасль финансового права
- •Тема 9. Бюджетное право как подотрасль финансового права
- •1. Понятие бюджетного права. Система бюджетного права. Материальные и процессуальные нормы в бюджетном праве
- •Законность.
- •Полнота бюджета.
- •Достоверность бюджета.
- •Гласность (прозрачность) бюджета.
- •Принцип совокупного покрытия.
- •4. Соотношение законодательства Российской Федерации и субъектов рф в регулировании бюджетных отношений
- •5. Бюджетная классификация: понятие, нормативное закрепление.
- •6. Особенности закона о федеральном бюджете как нормативного правового акта
- •1 Значение, материальное.
- •2 Значение, экономическое.
- •3 Значение, юридическое.
- •10. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
- •Тема 10. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
- •1. Понятие бюджетной системы рф, ее состав
- •2. Понятие бюджетного устройства. Основы бюджетного устройства рф и его принципы. Распределение доходов и расходов между бюджетами различных уровней бюджетной системы рф
- •3. Принцип единства бюджетной системы рф
- •4. Принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы рф
- •5. Место бюджетов внебюджетных фондов в бюджетной системе рф
- •6. Особенности учета нефтегазовых доходов в федеральном бюджете. Нефтегазовый трансферт: понятие, назначение
- •7. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими
- •Тема 11. Бюджетный процесс
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •11. Бюджетный процесс
- •Тема 11. Бюджетный процесс
- •1. Понятие бюджетного процесса. Место процессуальных норм в системе бюджетного права.
- •Стадии составления,
- •Рассмотрения,
- •Передача доходов
- •4. Принципы бюджетного процесса
- •1) Принцип облечения бюджета в форму нормативного акта.
- •2) Принцип разграничения компетенции между представительными и исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления в бюджетном процессе.
- •3) Принцип специализации бюджетных показателей.
- •4) Принцип непрерывности (цикличности) бюджетного процесса.
- •5) Принцип гласности и публичности бюджетного процесса.
- •6) Принцип плановости бюджетного процесса.
- •7) Принцип организации финансового контроля на всех стадиях бюджетного процесса.
- •6. Необходимость деления бюджетного процесса на стадии
- •7. Стадии бюджетного процесса
- •Стадии составления,
- •Рассмотрения,
- •8. Общая схема анализа стадии бюджетного процесса (ключевые субъекты, их права и обязанности на данной стадии; цель; процессуальные сроки; правовой результат и его оформление).
- •9. Составление проекта бюджета
- •Раздел VI бк рф, именно глава 20 «Основы составления проектов бюджетов».
- •11. Рассмотрение и утверждение бюджета
- •12. Исполнение бюджета
- •Глава 24 бк рф.
- •13. Принцип единства кассы на стадии исполнения бюджета и роль Казначейства России в реализации этого принципа. Исполнение бюджета по доходам, по расходам и по источникам покрытия дефицита
- •15. Отчет об исполнении бюджета
- •12. Внебюджетные фонды
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •Понятие и виды государственных внебюджетных фондов.
- •Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов. Направления расходования средств
- •Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по государственному социальному страхованию.
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •1. Понятие и виды государственных внебюджетных фондов.
- •2. Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов. Направления расходования средств
- •5. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по государственному социальному страхованию.
- •Пенсионный фонд
- •Фонд социального страхования
- •17. Система государственных (муниципальных) доходов
- •Тема 17. Система государственных (муниципальных) доходов
- •1. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация. Централизованные и децентрализованные доходы.
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства.
- •3. Соотношение частноправовых и публично-правовых источников доходных поступлений публичной власти.
- •Публично-правовые:
- •Частноправовые:
- •4. Место налогов в современной системе доходов публичной власти.
- •5. Бюджетная классификация доходов.
- •6. Главные администраторы и администраторы доходов: понятие, основные права и обязанности.
- •7. Функции Федерального казначейства по учету и распределению доходов бюджета.
- •18. Понятие и роль налогов
- •Тема 18. Понятие и роль налогов
- •1. Теории налогообложения, история их возникновения и развития.
- •2. Понятие налога в современной финансовой науке. Юридическое определение налога.
- •3. Налог, сбор и пошлина, их основные различия. Разграничение налогов и парафискалитетов.
- •4. Функции налога. Фискальная и регулирующая функции, их соотношение.
- •5. Классификации налогов
- •В зависимости от ключевого элемента юридического состава налога – субъекта/объекта
- •6. Принципы налогообложения.
- •1. Первый принцип – Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
- •2. Второй принцип – Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
- •3. Третий принцип – Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
- •4. Четвертый принцип – Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.
- •5. Пятый принцип – При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
- •6. Шестой принцип – Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
- •Пепеляев
- •Современная Расея
- •Принцип равного налогового бремени.
- •Принцип единства налоговой политики.
- •Принцип единства системы налогов.
- •7. Многократное налогообложение: понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Пепеляев
- •Юридические
- •Одновременная полная налоговая обязанность
- •Экономические
- •19. Элементы налога
- •Тема 19. Элементы налога
- •1. Понятие и правовое значение элементов налога. Обязательные и факультативные элементы
- •2. Налогоплательщики (субъекты налога): понятие, отличие от налоговых агентов и сборщиков налога
- •3. Объект налога, предмет налога и налоговая база. Налоговые и отчетные периоды
- •4. Налоговая ставка. Методы налогообложения
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •1) Некумулятивный метод исчисления налога
- •2) Метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивный метод)
- •1) Уплата налога по декларации;
- •2) Уплата налога у источника дохода;
- •3) Кадастровый способ уплаты налога.
- •6. Сроки уплаты налога. Авансовые платежи
- •1) Уплата налога по декларации;
- •7. Налоговые льготы: понятие, виды
- •20. Налоговое право как подотрасль финансового права
- •Тема 20. Налоговое право как подотрасль финансового права
- •1. Место налогового права в системе финансового права. Разграничение со смежными институтами и подотраслями финансового права — государственными (муниципальными) доходами и бюджетным правом.
- •2. Система источников налогового права.
- •3. Конституционные основы налогового права. Правовые позиции Конституционного Суда рф по налоговым спорам, их правовое значение.
- •5. Акты высших судебных инстанций Российской Федерации о налогообложении: классификация, правовое значение.
- •6. Международные договоры как источники налогового права.
- •7. Действие актов (норм) налогового законодательства во времени.
- •21. Налоговая система и система налогов
- •Тема 21. Налоговая система и система налогов
- •1. Понятие налоговой системы и системы налогов. Элементы налоговой системы.
- •2. Налоговые системы Российской Федерации и зарубежных стран: общий обзор.
- •3. Основные права и обязанности налогоплательщиков по законодательству рф.
- •4. Система налогов в Российской Федерации: особенности построения, виды налогов.
- •Налог на доходы физических лиц;
- •5. Виды федеральных налогов и сборов. Таможенная пошлина.
- •Налог на доходы физических лиц;
- •6. Региональные и местные налоги. Особенности их установления.
- •7. Специальные налоговые режимы: понятие, виды.
- •22. Налоговая администрация и налоговый контроль
- •Тема 22. Налоговая администрация и налоговый контроль
- •Система налоговых органов в Российской Федерации: принципы организации, состав.
- •Налоговые проверки: виды, порядок проведения.
- •Порядок оформления результатов налоговых проверок. Право налогоплательщика на предоставление возражений по акту проверки.
- •2. Система налоговых органов в Российской Федерации: принципы организации, состав.
- •4. Налоговые проверки: виды, порядок проведения.
- •6. Порядок оформления результатов налоговых проверок. Право налогоплательщика на предоставление возражений по акту проверки.
- •24. Налог на доходы физических лиц История ндфл
- •Общая характеристика ндфл
- •Субъекты ндфл. Резиденты и нерезиденты. Критерии налогового резидентства
- •Объект и налоговая база ндфл. Виды облагаемых доходов. Методы учета налоговой базы
- •Глава 23 нк рф не содержит перечня расходов, уменьшающих предпринимательский валовый доход, но отсылает к главе о налоге на прибыль организаций (ст. 252-270).
- •Ставки ндфл. Методы подоходного налогообложения
- •Порядок исчисления и уплаты подоходного налога
- •Налоговые льготы. Необлагаемый минимум. Виды налоговых вычетов
- •34. Правовое положение Центрального банка рф
- •Что такое деньги?
- •Место Центрального банка рф в системе финансовых органов Российской Федерации.
- •Правовой статус Банка России
- •Банк России как юрлицо
- •Двойственный характер правовой природы Центрального банка рф.
- •Система Банка России
- •Органы управления Банка России
- •Мегарегулятор
- •Цели и функции Банка России
- •Ставка рефинансирования и официальный валютный курс
- •Золотовалютные резервы Центрального банка рф
- •35. Валютное регулирование
- •1. Понятие валюты, валютных ценностей и валютных операций.
- •2. Цель и задачи государственного регулирования валютных операций. Связь с финансовой деятельностью государства.
- •3. Правовые режимы совершения валютных операций. Валютная монополия, валютное регулирование, свободное совершение валютных операций.
- •4. Субъекты валютного регулирования. Особенности валютного резидентства.
- •7. Репатриация валютной выручки: понятие, правовое значение.
- •36. Валютный контроль и ответственность за нарушения валютного законодательства
- •Валютный контроль как вид финансового контроля. Цели и задачи валютного контроля.
- •Органы и агенты валютного контроля.
- •Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства рф.
Достоверность бюджета.
Перекликается с полнотой бюджета.
Бюджет должен быть реалистичным… расходы должны быть реальными… 20 триллионов до 2020 года на закупку вооружения… была такая программа.
Гласность (прозрачность) бюджета.
Гласность предполагает, что не засекречиваются слушания по бюджету в Парламенте и не засекречиваются статьи бюджета, кроме, многих статей по армии (секретные статьи).
Создание бюджета – не может быть открыто… написать ведь надо.
Исполнение бюджета тоже не совсем гласная процедура… невозможно отследить все транзакции федерального казначейства …
Отчет правительства по бюджету – всё открыто (кроме секретных статей).
Лектор рекомендует найти закон о федеральном бюджете, посмотреть. Не очень прозрачный… давно уже публикуется просто технически. Анализировать невозможно. Сотни страниц приложений с цифрами …
Принцип совокупного покрытия.
[Где-то перекликается с принципом полноты и достоверности]
Смысл: бюджет – это котел. Все расходы должны быть исполнены из доходов. Бюджет должен действовать по принципу котла – сначала все денежки поступают в один котел и уже с этого счета всеми дружно расходуются. Сделано это для того, чтобы ведомства была равны. Если не хватает финансирования – должно не хватать финансирования всем.
Основное отхождение от принципа – внебюджетные фонды.
Фонды внутри бюджетов – тоже отступают от этого принципа.
Например, резервный фонд – формируется из денег от нефти. Когда фонд наполнится, остальное направляется в фонд национального благосостояния.
Система бюджетного права
Бюджетное право работает по принципу хомяка. В нору ты натаскиваешь много всяких разных вещей, набиваешь защечные мешки.
На вопрос на экзамене о системе бюджетного права отвечать:
Какие отношения регулируются бюджетным правом (принципы)
Система состоит из двух частей: материальное бюджетное право и бюджетный процесс.
Из интернета: Система бюджетного права включает в себя, как и многие иные отрасли (подотрасли) права и правовые науки, Общую и Особенную часть.
В Общей части изучаются общие понятия, принципы, полномочия.
Особенная часть включает в себя основные наиболее крупные институты бюджетного права и институты вспомогательные, которые могут трансформироваться с изменением законодательства или экономических условий.
К основным, неизменным институтам бюджетного права следует отнести:
бюджетные расходы и доходы (не будет ошибкой разделить этот институт бюджетного права на два самостоятельных института – бюджетных расходов и бюджетных доходов, в связи с расходами и доходами изучаются также бюджетная классификация, сбалансированность бюджета);
бюджетное устройство (включает в себя бюджетную систему, принципы ее построения, межбюджетные отношения, в том числе различные формы финансовой помощи);
бюджетный процесс (пожалуй, наиболее крупный институт бюджетного права, разделяется на стадии бюджетного процесса, в рамках бюджетного процесса изучается порядок исполнения судебных актов о взыскании из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации);
государственный долг и государственный кредит.
Нормы бюджетного права
На какие группы можно разделить нормы БП в зависимости о того, какие отношения они регулируют? В финансовое право входят институт доходов, институт расходов, институт государственного кредита. Таким образом в бюджетном праве есть
отношения, направленные на регулирование непосредственно бюджетного права,
отношения, направленные на регулирование смежных отраслей права.
Нормы бюджетного права, содержащиеся в различных источниках права, весьма разнообразны. Они подразделяются на материальные и процессуальные.
Материальные нормы закрепляют систему доходов и расходов бюджетов, компетенцию субъектов бюджетного права и др.
Процессуальные нормы определяют порядок и сроки прохождения бюджета в рамках бюджетного процесса и др.
В последние годы в связи с активным развитием бюджетного права появилась возможность выделять не только регулятивные, но и охранительные нормы бюджетного права.
Основная часть бюджетно-правовых норм является регулятивной: они регулируют позитивные общественные отношения в финансовой сфере путем предоставления участникам определенных прав и возложения на них обязанностей.
К охранительным относятся бюджетно-правовые нормы, предусматривающие применение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения в бюджетной сфере. В их число входят нормы, закрепленные в ст. 290 и 291 БК и предусматривающие применение мер финансового принуждения за невозврат либо несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе, а также неперечисление либо несвоевременное перечисление процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе.
Наконец, в последние годы в бюджетном праве появились нормы-дефиниции и нормы-принципы. Они содержатся в ст. 6, а также ст. 29—38 БК.
ГРАЧЁВА:
Нормы бюджетного права по своему содержанию подразделяются на материальные и процессуальные*.
Бюджетные материальные нормы закрепляют структуру бюджетной системы Российской Федерации, перечень доходов и расходов бюджетов, распределение их между различными бюджетами, компетенцию субъектов бюджетного права и т.д.
К бюджетным процессуальным нормам относятся нормы, регламентирующие порядок
составления,
рассмотрения,
утверждения и
исполнения бюджетов государства и местных бюджетов,
порядок составления и утверждения отчета об исполнении бюджета,
осуществление государственного и муниципального финансового контроля в области бюджетной деятельности.
2. Место бюджетного права в системе финансового права. Разграничение бюджетного права со смежными правовыми институтами – расходами бюджета, доходами бюджета (налоговым правом) и государственным кредитом
Применительно к бюджетному праву в аспекте обоснования его понимания в качестве подотрасли финансового права следует отметить следующее.
Во-первых, многие нормы бюджетного права имеют своей основой нормы общей части финансового права (в том числе нормы о финансовой системе в целом (бюджетная система как составной элемент финансовой системы, нормы о системе доходов и расходов государства, о финансовом контроле и другие)). При этом нормы бюджетного права имеют конкретизирующее ("специализирующее") значение для многих финансово-правовых норм более общего содержания. Так, например, глава 26 Бюджетного кодекса РФ так и называется: "Основы государственного и муниципального финансового контроля".
При этом бюджетное законодательство регулирует конкретную разновидность финансового контроля, выделяющегося по содержанию и сфере действия, – бюджетный контроль. Бюджетный контроль как вид финансового контроля представляет собой систему контрольных мероприятий по проверке законности отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием бюджетов бюджетной системы – централизованных денежных фондов государства и муниципальных образований.
Подчиняясь общим принципам, целям и методам финансового контроля как более широкой категории, бюджетный контроль тем не менее имеет свою специфику. И эта специфика выражена в особенностях объекта контрольных бюджетных правоотношений – бюджете и связанных с ним отношений, нацеленности на определение правомерности поведения субъектов бюджетных правоотношений в рамках бюджетного процесса.
Во-вторых, бюджетное право имеет свои особые источники правового регулирования, которые объединяются понятием "бюджетное законодательство". Как мы уже отметили, основной (и специальный) источник бюджетного права – Бюджетный кодекс РФ. Согласно ст. 2 Бюджетного кодекса РФ, бюджетное законодательство Российской Федерации состоит из Бюджетного кодекса РФ, принятых в соответствии с ним
федеральных законов о федеральном бюджете,
федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов,
законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ,
законов субъектов РФ о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов,
муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований о местных бюджетах,
иных федеральных законов,
законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, регулирующих бюджетные правоотношения.
Как видно, наличие самостоятельной ветви законодательства, подчеркнутое самим законодателем, имеющей узкий объект регулирования – бюджетные правоотношения и связанная с ними деятельность, позволяет судить об относительной обособленности бюджетного права как совокупности правовых норм.
В-третьих, бюджетное право служит обеспечению общественного интереса. Как и финансовое право в целом, оно регулирует общественные отношения, касающиеся функционирования публичных денежных фондов, созданных с целью обеспечения финансовой основы деятельности государства и муниципальных образований. Это подтверждает, что бюджетное право является именно частью – подотраслью финансового права, а не самостоятельным подразделением системы права государства.
Однако бюджетные правоотношения, выступающие разновидностью финансовых правоотношений, связаны с конкретной разновидностью публичных денежных фондов – бюджетами, входящими в состав бюджетной системы – звена финансовой системы государства. Данные денежные фонды и соответствующие им отношения имеют свою специфику, будучи первоочередным источником, сосредотачивающим средства для финансирования задач и функций государства. На это указывает и Бюджетный кодекс РФ – основной источник бюджетного права. Согласно ст. 6 Кодекса, под бюджетом понимается "форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления".
Как материальная категория бюджет представляет собой централизованный фонд денежных средств публично-правового образования. С экономической точки зрения бюджет также можно рассматривать в качестве финансового плана публично-правовых образований. "Плановый" характер бюджета состоит в том, что он представляет собой план образования и использования централизованного денежного фонда.
Под фондом в широком смысле понимается совокупность денежных и иных ресурсов, находящихся в распоряжении объединений, предприятий, организаций, государственных институтов, имеющих целевое назначение.
Бюджет является не просто фондом денежных средств, а централизованным, публичным фондом. Это объясняется пониманием данного фонда как основного, главного для функционирования государства и муниципальных образований. Средства бюджета используются в общественно значимых (публичных) интересах. В бюджете "централизованы" средства для финансового обеспечения задач и функций государства на различных территориальных уровнях. Соответственно, обеспечение функционирования бюджета составляет суть бюджетной деятельности государства и муниципальных образований. Будучи направленным на финансовое обеспечение задач и функций государства, бюджет призван выражать общегосударственные интересы. Поэтому связанные с ним отношения подвергаются нормативному правовому регулированию со стороны государства.
Отсюда правовой аспект бюджета: бюджет – финансовый план государства и муниципальных образований, который разрабатывается и утверждается в установленной законом форме.
В-четвертых, формирование бюджетов, вступление в бюджетные правоотношения являются прерогативой государства и муниципальных образований. Данные субъекты реализуют свои бюджетные полномочия в рамках бюджетной системы. Применительно к Российскому государству бюджетная система включает
бюджет Российской Федерации,
бюджеты субъектов РФ,
бюджеты муниципальных образований,
бюджеты государственных внебюджетных фондов (ст. 10 Бюджетного кодекса РФ).
Отсюда следуют особенности содержания и функциональной предназначенности бюджетных правоотношений, их относительная самостоятельность в предмете финансово-правового регулирования.
Таким образом, бюджетное право, подчиняясь финансовому праву в целом, выступает его объемным структурным элементом – подотраслью. Тем не менее бюджетное право имеет и свою специфику, обусловленную особой сферой формирования и развития бюджетных правоотношений, их значимостью для существования государства и общества.
3. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права. Бюджетный кодекс: структура, общая характеристика. Подзаконные нормативные акты Минфина России и Федерального казначейства, их значение
Система источников бюджетного права
Конституция
Конституция – Статья 71
В ведении Российской Федерации находятся:
з) федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития;
У каждого субъекта РФ есть право на собственный бюджет. Но, общее законодательство есть и бюджетного федерализма нет не очень много.
Конституция – Статья 71
В ведении Российской Федерации находятся:
е) установление основ федеральной политики и федеральные программы в области государственного, экономического, экологического, социального, культурного и национального развития Российской Федерации;
Основы – РФ. Конституционный суд неоднократно говорил, что правовые основы на уровне РФ создавать можно (Бюджетный кодекс РФ).
Доходы и расходы бюджета зависят от состояния государства.
Расходы – та же история. Можно много писать, что есть самостоятельность… но, есть полномочия меду РФ и субъектами. Даже если субъект РФ захочет создать собственную армию.
БК РФ записывает определенные расходы за определенными уровнями власти.
Наше законодательство отрегулировано так, чтобы большая часть налогов уходила в федеральный бюджет. Когда есть свои источники в субъекте – хорошо. А когда хронический дефицит, тогда вся их свобода усмотрения заканчивается, финансироваться они будут из дотаций, субсидий. Избыток федерализма компенсируется недостатком денег в бюджетах =)
БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС (1998 года)
Изменяется регулярно и меняется качественно. Никак не можем определиться, мы страна капиталистическая или нет.
Основы не меняются. Основные правила – бюджет единый и т.д. Теория ушла не далеко.
В бюджетном кодексе есть отличный комментарий под рекомендацией Е.Ю. Грачевой! Лектор его очень рекомендует. Но, от комментариев 2008-2009 года уже многое изменилось… конкретика менялась.
Даже названия получателей бюджетных средств поменялось.
Практика регулируется законодательством региональным, муниципальным… есть множество подзаконных актов.
[Средний класс – денег слишком много, чтобы пропить и слишком мало чтобы инвестировать]
Бюджетный кодекс Российской Федерации — кодифицированный нормативно-правовой акт, устанавливающий общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.
Бюджетный кодекс состоит из преамбулы, 5 частей, 10 разделов, 31 главы и 388 статей
Федеральный закон «Бюджетный кодекс РФ» был принят в 1998 г. и является важнейшим документом, регулирующим бюджетные правоотношения.
В первой части Бюджетного кодекса фиксируются определения базовых понятий бюджетного права, компетенция органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных правоотношений.
Вторая часть Бюджетного кодекса РФ называется «Бюджетная система РФ» и описывает бюджетное устройство РФ, доходы, расходы, дефицит, профицит бюджетов.
В третьей части Бюджетного кодекса описывается состав участников, процедуры и стадии бюджетного процесса, осуществляемого в РФ.
Четвертая часть посвящена ответственности за нарушение бюджетного законодательства.
Наконец, пятая часть — заключительные положения. Бюджетный кодекс содержит бюджетную классификацию.
Бюджетной классификацией называют группировки доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования дефицитов бюджетов. Бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей всех уровней бюджетной системы РФ.
Бюджетная классификация включает в себя следующие виды группировок:
классификацию доходов бюджетов РФ;
функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;
экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;
ведомственную классификацию расходов федерального бюджета;
классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;
классификацию источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ;
классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ, видов муниципального долга;
классификацию видов государственных внешних долгов РФ и субъектов РФ, а также государственных внешних активов РФ.
ЕЖЕГОДНЫЕ ЗАКОНЫ О БЮДЖЕТЕ
(муниципальный уровень – местные НПА)
Всё вертится в ежегодном плане публичного планирования.
По идее законы эти предназначены, для того чтобы утвердить планируемый объем доходов, расходов, понять какой дефицит, источники покрытия дефицита. Но, сначала текстовые статьи, а потом цифры … в тексте – расходов столько-то…
Задача цифр – расписать по конкретным статьям расходования. Конкретика.
Иногда закон нагружают лишними вопросами. Он изначально рассчитан на один год. ПО идее, статьи автоматически прекращают силу через год… если деньги не потрачены в течение года, то считай они пропали … прекращает действие закона о бюджете, прекращается финансирование. Сейчас только планируют сэкономленное сохранить за некоторыми бюджетами.
Иногда в законе о бюджете затесываются статьи, вечные. Например, в законе о бюджете замораживаются некоторые положения. Например, в октябре 2008 года был кризис… в это время депутаты голосуют по бюджету… а уже понятно, что бюджет неадекватен. Понятно, что бюджет принимать нельзя. Бюджет принимают… и потом сразу же принимается закон о внесении изменений в бюджет =)
Так вот, есть нормы, которые заморожены в Законе – о резервном фонде, фонде национального благосостояния…
Иногда, даже налоговые льготы могли устанавливаться в законе о бюджете. Сейчас от этого отошли.
Отличия бюджета от других законов
Законопроект вносится только Правительством не позднее определенного срока (1 октября).
Содержит определенные расчетные показатели. Обычно же состоят из норм с трехчленной структурой (гипотеза – диспозиция – санкция).
Принимается на определенный срок: год и плановый период
Документальные требования более расширены
Могут быть секретные статьи
Запрет прямого принятия на референдуме
Принимается на трех чтениях, Совет Федерации не может молчаливо одобрить
Опубликование закона происходит в более короткие сроки. Закон вступает в силу с момента публикации
Нет ответственности за неточное исполнение.
Однако есть политическая ответственность Правительства
РЕГИОНАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО.
Это:
Ежегодные законы о бюджете.
Процедура бюджетного процесса.
АКТЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
Аналогично
ПОДЗАКОННЫЕ НПА
Ими всё и регулируется.
Методические рекомендации – утвержденные Минфином.
Бюджетные классификации – у каждого органа свою коды, по ним всё и учитывается. Это основа составления бюджетов, исполнения бюджетов, бюджетной отчетности.
Был закон о бюджетной классификации… уже нет.
Глобальные цифры на уровне закона; конкретика – подзаконное регулирование.
В сфере финансовой деятельности Российской Федерации подзаконные правовые акты имеют важное значение, поскольку устанавливают механизм реализации федерального бюджетного законодательства, оперативно регулируют бюджетные отношения, определяют правовые ориентиры и вводят нормативно-правовые основы для издания иных правовых актов в финансовой сфере.
ПРО ПЫНЮ
Пункт 1 ст. 3 БК определяет полномочия Президента РФ в сфере регулирования бюджетных отношений и юридическую силу таких нормативных правовых актов.
Президент РФ как глава государства обеспечивает в области бюджета согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, исходя из положений Конституции и федеральных законов определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, в соответствии с которыми строится финансовая политика. С ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики.
Президент РФ обращается к Федеральному Собранию РФ (ч. 3 ст. 80, п. «е» ст. 84 Конституции).
Президент РФ издает указы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных государственных фондов, финансирования государственных расходов федерального уровня.
Президент РФ издает указы, регулирующие бюджетные отношения, которые возникают между:
субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;
субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением.
ПРО ПРАВИТЕЛЬСТВО
Правительство РФ является высшим исполнительным органом государственной власти России и в соответствии с Конституцией (ст. 114) и Законом о Правительстве РФ контролирует составление и исполнение федерального бюджета, проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, осуществляет контроль в валютных отношениях. Выполнение названных функций требует принятия нормативных правовых актов в сфере бюджетной деятельности.
Подзаконные нормативные правовые акты Правительства РФ принимаются в развитие бюджетного законодательства, детализируют его положения, но не вправе его изменять или дополнять.
Правотворческая функция Правительства РФ состоит в оперативном регулировании бюджетных отношений, охвате правовым регулированием максимального количества бюджетных отношений. Одновременно следует учитывать, что полномочия Правительства РФ в сфере регулирования бюджетных отношений не могут вторгаться в компетенцию законодательной власти и выходить за границы бюджетных полномочий Российской Федерации.
Границы правового регулирования бюджетных отношений Правительством РФ были предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ, который в своем Постановлении от 14.07.2005 № 8-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений федеральных законов о федеральном бюджете на 2003 год, на 2004 год и на 2005 год и Постановления Правительства РФ в порядке исполнения Министерством финансов Российской Федерации судебных актов по искам к казне Российской Федерации на возмещение вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) органов государственной власти либо должностных лиц органов государственной власти" в связи с жалобами граждан Э. Д. Жуховицкого, И. Г. Пойма, А. В. Понятовского, А. Е. Чеславского и ОАО "Хабаровскэнерго» сформулировал следующие правовые позиции.
Из конституционных принципов правового государства, равенства и справедливости вытекает обращенное к законодателю требование определенности, ясности, недвусмысленности правовой нормы и ее согласованности с системой действующего правового регулирования. По смыслу ч. 2 ст. 4 и ч. 1 ст. 15 Конституции, закрепляющих принцип верховенства закона, в системном единстве с положениями ч. 1 ст. 115 Конституции и ст. 2 и 3 Закона о Правительстве РФ, предписывающими Правительству РФ осуществлять нормотворческие полномочия на основании и во исполнение Конституции, федеральных законов и нормативных указов Президента РФ, принцип определенности и непротиворечивости законодательного регулирования распространяется и на те правовые нормы, которыми законодатель делегирует Правительству РФ те или иные полномочия.
Иное означало бы, что законодатель вправе передать Правительству РФ не определенные по объему полномочия, а Правительство РФ — реализовать их произвольным образом, чем нарушался бы принцип разделения государственной власти на законодательную, исполнительную и судебную. Следовательно, федеральный законодатель, наделяя Правительство РФ теми или иными полномочиями в сфере нормотворчества, должен четко определить круг вопросов, по которым Правительство РФ вправе принимать нормативно-обязывающие решения. При этом предметом делегирования во всяком случае не может быть нормотворчество по тем вопросам, регулирование которых в соответствии с Конституцией относится к исключительным прерогативам законодателя.
Правительство РФ, будучи органом государственной власти, ответственным за исполнение федерального бюджета (п. «а», «е» ч. 1 ст. 114 Конституции) и, следовательно, располагающим наиболее полным объемом оперативной информации о текущем состоянии бюджетных дел, вправе в процессе реализации данной конституционной функции и при наличии соответствующего уполномочия со стороны федерального законодателя принимать нормативные решения, касающиеся обеспечения организационного механизма выделения финансовых средств для покрытия расходов Российской Федерации, возникших в связи с необходимостью исполнения судебных решений, вынесенных в пользу заявителей по искам к Российской Федерации.
По юридической силе постановления Правительства РФ ниже указов Президента РФ. Поэтому в случае противоречия между БК, федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующий год и иными федеральными законами, законами субъектов РФ о бюджете субъекта РФ на соответствующий год, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ применяется БК.
ПРО ФОИВ И МИНФИН
Федеральные органы исполнительной власти могут принимать нормативные правовые акты только по вопросам, которые отнесены БК к бюджетным отношениям. Объекты и границы нормотворчества федеральных органов исполнительной власти в бюджетной сфере должны быть четко обозначены федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ.
Большинство вопросов, касающихся регулирования бюджетных отношений, отнесено к ведению Минфина России, который осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями и получателями бюджетных средств, а также организует финансовый контроль, проверки и ревизии юридических лиц, получающих гарантии Правительства РФ, бюджетные кредиты, бюджетные ссуды и бюджетные инвестиции. Соответственно названным полномочиям Минфин России принимает нормативные правовые акты.
Необходимо учитывать, что в ходе проведенной в стране административной реформы право принимать нормативные правовые акты сохранилось только за министерствами; федеральные службы не имеют права издавать общеобязательные нормативные акты.
Пункты 4 и 5 ст. 3 БК развивают положения принципа бюджетного федерализма в сфере бюджетного нормотворчества и наделяют органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления правом издавать нормативные правовые акты, однако только в пределах бюджетной компетенции, установленной Конституцией и БК. Бюджетные полномочия Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований регламентированы в гл. 2 БК.
ПРО ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
Казначейская система исполнения бюджета состоит в том, что при ней между налогоплательщиками и бюджетополучателями, с одной стороны, и банками, с другой — встраивается особая контролирующая структура — казначейство.
Казначейство контролирует оба потока бюджетных ресурсов — и доходный, и расходный — на одном счете. Тем самым обеспечивается принцип единства кассы, а также достигается ускорение оборачиваемости бюджетных средств. Казначейская система позволяет детализировать информацию об исполнении бюджета.
Казначейство выполняет следующие функции:
обеспечивает учет всех доходов бюджета;
подтверждает бюджетные обязательства (т. е. обязательства по расходованию бюджетных средств), и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов, т. е. санкционирует расходы в рамках лимитов бюджетных обязательств;
осуществляет платежи от имени получателей бюджетных средств.
Федеральное казначейство входит в состав Министерства финансов РФ.
Федеральное казначейство регистрирует поступающие доходы и осуществляемые расходы в Главной книге Федерального казначейства. Эта книга ведется на основе плана счетов, утверждаемого самим казначейством. Данные, заносимые в главную книгу казначейства, являются основой для подготовки отчетов об исполнении федерального бюджета. В Федеральном казначействе ведется сводный реестр получателей средств федерального бюджета.
Для учета расходов федерального бюджета используются лицевые счета бюджетных средств, открываемые в едином учетном регистре Федерального казначейства для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя средств федерального бюджета.
На лицевом счете отражается объем средств федерального бюджета, которыми располагает распорядитель либо получатель этих средств.
Структура казначейства состоит из трех звеньев.
Главное управление Федерального казначейства (ГУФК). Это управление осуществляет сводный учет доходов и расходов федерального бюджета.
Управления Федерального казначейства (УФК) в областях, краях и республиках в составе РФ, в городах Москва и Санкт-Петербург.
Отделения Федерального казначейства в городах и городских регионах (ОФК).