- •Тема 1. Теория и метрология ну
- •Введение
- •Этапы становления ну. Его сущность и задачи
- •Понятие ну. Сравнительная характеристика ну и бу
- •Уп как основной элемент методологии ну
- •Система аспектов формирования уп для целей налогообложения
- •Формирование уп для целей налогообложения.
- •Место ну в системе управления предприятием
- •Налоговое планирование и управление прибылью предприятия. (дополнительный материал)
- •3. Корректировка данных бу основана на следующих правилах:
- •3.1. При оценке объектов учета:
- •3.2. При различиях в группировке объектов учета:
- •3.3. При совпадении или различиях в определении даты признания доходов и расходов при методе начисления:
- •Литература
- •3.4.1 Основная литература
- •3.4.2 Дополнительная литература
- •3.5. Перечень методических указаний
- •3.6. Другие учебно-методические материалы
- •Приложение Приказ об учетной политике для целей налогообложения
- •Приложение № 1 к приказу об утверждении Положения об учетной политике для целей налогообложения
Тема 1. Теория и метрология ну
Оглавление
Введение 1
1. Этапы становления НУ. Его сущность и задачи 2
2. Понятие НУ. Сравнительная характеристика НУ и БУ 4
3. УП как основной элемент методологии НУ 8
Система аспектов формирования УП для целей налогообложения 9
Формирование УП для целей налогообложения. 11
4. Место НУ в системе управления предприятием 13
5. Налоговое планирование и управление прибылью предприятия. (дополнительный материал) 15
Литература 19
3.5. Перечень методических указаний 19
3.6. Другие учебно-методические материалы 19
Приложение 20
Приказ об учетной политике для целей налогообложения 20
Введение
С вступлением в силу гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ налогоплательщики оказались в ситуации, при которой в отношении исчисления налога на прибыль устанавливается приоритет НУ перед бухгалтерским учетом. Существенным условием для подтверждения достоверности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль с 1 января 2002 г. является то, что налогоплательщики определяют налогооблагаемую прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода по данным НУ. До 1 января 2002 г. размер налоговых обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль определялся на основании данных БУ. Поэтому в общем случае необходимо понимать тот факт, что с 1 января 2002 г. правила формирования показателей БУ (бухгалтерские проводки, формирующие в результате балансовую прибыль или убыток) не совпадают с правилами формирования налоговой базы (прибыли или убытка) по налогу на прибыль.
Однако законодательно установленная обязанность введения НУ не означает, что данные БУ не могут использоваться для расчета налоговой базы. В том случае, если порядок отражения и группировки хозяйственных операций и объектов в первичных документах БУ соответствует правилам ведения НУ по гл. 25 НК РФ, то налогоплательщики вправе использовать данные БУ в целях налогообложения.
НУ является не только инструментом экономической сферы, но и представляет высокую социальную значимость для государства в целом. Выделение НУ в отдельную систему с введением гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ предоставляет возможность более детально проследить процесс формирования налоговой базы, где особого внимания заслуживают случаи различий с бухгалтерским учетом. Совокупность мероприятий НУ упрощает процедуры как внешнего, так и внутреннего контроля за правильностью исчисления налогооблагаемой прибыли, а также отложенных налоговых активов и обязательств.
Этапы становления ну. Его сущность и задачи
В середине 1990-х гг. в России сложилась ситуация, когда система БУ не могла справиться с задачами налогообложения. Это заставило органы государственного управления разработать и внедрить методы специального учета, отличного от методологии финансового учета, то есть НУ.
В соответствии со ст. 313 НК РФ НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Задачами НУ являются (ст. 313 НКРФ):
- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
НУ (НУ) в России появился сравнительно недавно, однако уже можно выделить несколько этапов его развития (рис. 1).
Выделение НУ в обособленную учетную систему экономически обосновано и целесообразно, так как совершенствование системы налогообложения привело к усложнению расчета некоторых видов налогов, и поэтому существующая методика БУ не способна решать задачи по правильному исчислению сумм налоговых платежей.
Рисунок 1 – Этапы становления НУ в России