- •Тема 3. Облік короткострокових позик
- •Нормативно-правові документи
- •1. Загальна характеристика та класифікація банківських кредитів
- •2. Документування та облік короткострокових банківських кредитів
- •Тема 4. Облік довгострокових позик
- •1. Поняття та оцінка зобов’язань за довгостроковими позиками
- •2. Синтетичний та аналітичний облік зобов’язань за довгостроковими позиками
Тема 3. Облік короткострокових позик
1. Загальна характеристика та класифікація банківських кредитів
2. Облік короткострокових банківських кредитів
3. Облік процентів за позичками банка
Нормативно-правові документи
1. П(С)БО 11 «Зобов’язання», затв. наказом МФУ від 31.01.2000р. № 20
2. Цивільний кодекс України від 16.01.2003р. № 435-IV
3. Закон України «Про фінансові послуги та регулюванні ринків фінансових послуг» від 12.07.2001р.
4. Закон України «Про банки та банківську діяльність» від 07.12.2000р. № 2121-ІІІ
1. Загальна характеристика та класифікація банківських кредитів
Фінансовий кредит - це кошти, надані в борг юридичній чи фізичній особі на певний строк і під відсоток (ст. 1 Закону про фінансові послуги).
Найбільш розповсюдженими формами фінансового кредиту є банківський, комерційний, лізинговий, іпотечний й інші форми кредиту.
Банківський кредит – будь-яке зобов'язання банку надати визначену суму грошей, гарантія, зобов'язання придбати право вимоги боргу, продовження терміну погашення боргу, надане в обмін на зобов'язання боржника щодо повернення суми заборгованості, а також на зобов'язання по сплаті відсотків і інших зборів з цієї суми (ст. 2 Закону про банки).
Комерційні банки можуть надавати кредити всім суб'єктам господарської діяльності при наявності в них реальних можливостей і правових форм забезпечення своєчасного повернення кредиту і сплати відсотків (комісійних) за користування кредитом.
Комерційний кредит - це товарна форма кредиту. Його об'єктом можуть бути реалізовані товари, виконані роботи, надані послуги, щодо яких продавцем надається відстрочка платежу.
Лізинговий кредит - це відносини між суб'єктами лізингу, що виникають у випадку довгострокової фінансової оренди майна і супроводжуються висновком лізингової угоди. Лізинг є формою майнового кредиту.
Іпотечний кредит - це особливий вид економічних відносин із приводу надання кредитів під заставу нерухомого майна. Предметом іпотеки при наданні кредиту виступають житлові будинки, квартири, виробничі споруди, магазини, земельні ділянки, що є власністю позичальника, і не є об'єктом застави по іншій угоді.
Бланочний кредит банк може надавати тільки в межах наявних власних коштів (без заставного майна чи інших видів забезпечення - тільки під зобов'язання повернути кредит) із застосуванням підвищеної процентної ставки надійним позичальникам, що мають стабільні джерела погашення кредиту і перевірений авторитет у банківських колах.
Основні принципи надання банківського кредиту є:
- забезпеченість;
- повернення;
- дотримання термінів;
- цільове використання.
Банківські кредити класифікують:
- за термінами використання:
а) короткострокові - до 1 року;
б) середньострокові - до 3 років;
в) довгострокові - понад 3 років.
- за забезпеченням:
а) забезпечені заставою (майном, майновими правами, цінними паперами);
б) гарантовані (банками, майном третьої особи);
в) з іншим забезпеченням (поручительство, свідоцтво страхової організації);
г) незабезпечені (бланочні).
- за ступенем ризику:
а) стандартні кредити;
б) кредити з підвищеним ризиком.
- за методом надання:
а) у разовому порядку;
б) відповідно до відкритої кредитної лінії;
в) гарантійні.
- за термінами погашення:
а) у розстрочку;
б) достроково (за вимогою кредитора чи за заявою позичальника);
в) з регресією платежів;
г) по закінченню обумовленого періоду (місяця, кварталу).
Досить часто підприємства одержують кредит відповідно до відкритої кредитної лінії. При відкритті позичальнику мультивалютної поновлюваної кредитної лінії банк надає такому позичальнику кредити в її межах у національній чи іноземній валюті.
Під поновлюваною кредитною лінією розуміється кредитна лінія, протягом терміну дії якої після повного чи часткового повернення наданих позичальнику кредитів банк здійснює подальше кредитування даного позичальника в межах ліміту цієї лінії.
Протягом терміну дії кредитної лінії банк може надати позичальнику кредит або шляхом одноразового надання одного кредиту в сумі, що дорівнює ліміту кредитної лінії, або шляхом надання декількох кредитів, але так, щоб у будь-який момент загальна заборгованість по кредитній лінії не перевищувала ліміт кредитної лінії.
Кількість кредитів, що позичальник має право одержати протягом терміну дії кредитної лінії й у межах вільного залишку її ліміту - не обмежено. При цьому вільний залишок ліміту кредитної лінії визначається як різниця між сумою ліміту кредитної лінії і сумою загальної заборгованості по кредитній лінії, у тому числі, якщо різниця виникла внаслідок повного чи часткового повернення одного чи декількох кредитів.
Погашення заборгованості за кредитом і відсотками за користування їм здійснюються в черговості, установлюваної сторонами при укладанні договору про надання кредиту.