МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
НТУ «ХПИ»
Кафедра экономического анализа и учета методические указания
к выполнению контрольной работы по курсу
«Бухгалтерский учет»
Харьков нту «хпи» 2007
М етодические указания к выполнению контрольной работы по курсу «Бухгалтерский учет» для студентов заочной формы обучения по специальности 6.050106 “Учет и аудит”./Состав. И.Н. Погорелов - Харьков, НТУ «ХПИ», 2007 - - русский язык.
Составитель: Погорелов Игорь Николаевич
Рецензент: Линник Елена Ивановна
Кафедра экономического анализа и учета
1 Цель контрольной работы
Контрольная работа по курсу «Бухгалтерский учет» ставит следующие цели:
– систематизацию и расширение теоретических знаний по учебному курсу;
– умение применять теоретические знания при решении практических задач бухгалтерского учета, обобщать данные бухгалтерского учета.
2 Порядок выполнения контрольной работы
2.1 Выбор варианта контрольной работы
Номер варианта контрольной работы соответствует порядковому номеру студента в журнале академической группы.
2.2 Выполнение контрольной работы
Выполнение контрольной работы - производится в следующем порядке:
1. Заполнение журнала хозяйственных операций .
2. Расчет и заполнение оборотов по счетам
3. Составление оборотно-сальдового баланса брутто и нетто.
Заполнение журнала хозяйственных операций производится на основании перечня хозяйственных операций и № варианта. Журнал хозяйственных операций заполняется по форме, приведенной в таблице А.3. При заполнении журнала хозяйственных операций студенту необходимо только проставить сумму по соответствующей операции, используя данные таблиц А.1 и А.2, например:
Операция |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
№ |
Дата |
||||
1 |
05.01 |
Получены на текущий счет деньги от покупателя - фирмы Омега |
311 |
361 |
25600 |
На основании заполненного журнала хозяйственных операций и данных таблиц А.1 и А.5 заполняются обороты по счетам бухгалтерского учета ( Т-счета) по счетам и форме, приведенной в таблице А.4.
Заполнение Т-счетов начинается с проставления сальдо начального – соответственно по дебету или по кредиту – на основании данных таблиц А.1 и А.5. Затем заполнение производится на основании журнала хозяйственных операций сразу по двум счетам – по Дт одного и Кредиту второго. При этом проставляется № хозяйственной операции и сумма. Например (на основании приведенной выше 1-й операции журнала хозяйственных операций)
После заполнения по всем операциям рассчитываются обороты по дебету и кредиту, которые представляют собой алгебраическую сумму всех операций по счету соответственно по дебету или кредиту, а затем определяется сальдо конечное.
Сальдо конечное для активных счетов рассчитывается:
Сальдо начальное по Дт + Обороты по Дт – Обороты по Кт.
По активным счетам сальдо конечное может быть только по дебету или нулевым.
Пример активного счета:
Дт |
311 "Текущий счет" |
Кт |
|
С-до Нач. |
54300 |
|
С-до Нач. |
№ 1 |
11900 |
|
|
№ 2 |
77000 |
|
|
|
|
24500 |
№ 3 |
|
|
42000 |
№ 6 |
Обороты |
88900 |
66500 |
Обороты |
|
|
|
|
С-до Кон. |
76700 |
|
С-до Кон. |
Сальдо конечное по пассивным счетам рассчитывается:
Сальдо начальное по Кт + Обороты по Кт – Обороты по Дт.
По пассивным счетам сальдо может быть только по кредиту или нулевым.
По активно-пассивным счетам сальдо конечное рассчитывается в два этапа:
1) рассчитывается сальдо по каждому объекту аналитического учета:
Сальдо начальное по Дт – Сальдо начальное по Кт + Обороты по Дт – Обороты по Кт.
Если полученный результат положительный, то сальдо конечное дебетовое, если полученный результат отрицательный – то сальдо кредитовое, но записывается с положительным значением.
2) После заполнения Т-счетов по каждому объекту аналитики и расчета конечного сальдо заполняются Т-счета и определяются сальдо по синтетическим (общим) счетам.
При этом сальдо начальное, обороты, сальдо конечное по синтетическим счетам получают путем суммирования соответствующих сальдо и/или оборотов по аналитическим счетам.
Например – расчет сальдо по объектам аналитического учета счета 361 «Расчеты с отечественными покупателями»:
Аналогично выполняется и для счета № 631 «Расчеты с отечественными покупателями».
После заполнения всех Т-счетов, заполняется оборотно-сальдовый баланс (ведомость) по форме, приведенной в таблице А.5 в следующей последовательности:
1) На основании данных таблицы А.1 заполняются данные по активу и пассиву на начало периода. При этом следует обратить внимание на то, что в актив проставляются суммы только дебетового сальдо, а в пассив – только кредитового.
По счетам, которые имеют несколько объектов учета, проставляется общая сумма.
По активно-пассивным счетам, имеющим и дебетовое и кредитовое сальдо проставляются соответственно в актив – сальдо по дебету, в пассив – сальдо по кредиту.
2) Рассчитывается сумма общая сумма актива и пассива. Эти суммы должны быть полностью тождественны.
3). На основании Т-счетов заполняются обороты дебету и кредиту по тем счетам, по которым были хозяйственные операции. При этом по активно-пассивным счетам используются данные только синтетических (общих) счетов.
4) Рассчитывается сумма общая сумма оборотов по дебету и кредиту. Эти суммы должны быть полностью тождественны.
5) Заполняются данные по активу и пассиву на конец периода. По счетам, по которым не было оборотов эти данные будут соответствовать данным на начало периода, по счетам, по которым были обороты – используются данные по конечному сальдо по Т-счетам. При этом по активно-пассивным счетам используются данные только синтетических (общих) счетов.
Пример заполнения по счету 361 «Расчеты с отечественными покупателями» (на основании приведенных выше Т-счетов):
6) Рассчитывается сумма общая сумма актива и пассива на конец периода – баланс брутто. Эти суммы должны быть полностью тождественны!!!
7) Рассчитывается сумма баланса нетто, путем вычитания из актива и пассива, как начало, так и на конец периода, данных по регулирующим счетам. При этом обороты не затрагиваются.
Пример баланса брутто и нетто