- •5. Компьютерные технологии бухгалтерского учета, их влияния на способы выполнения подлогов и приемы их обнаружения.
- •15. Учет операций по договору комиссии и поручения. Использование бухгалтерской информации при выявлении злоупотреблений, хищений, легализации доходов, полученных преступным путем.
- •25. Возможные недостатки и планирование в проведении документальных ревизий, могущие влиять на своевременное выявление преступлений.
- •Классификация документальных ревизий
- •Планирование и подготовка к проведению документальной ревизии Подготовка документальной ревизии
- •Планирование документальной ревизии
- •Программа документальной ревизии
- •Проведение документальной ревизии Первоочередные контрольные действия
- •Методы ревизионного контроля
- •Рабочая документация ревизора
- •35. Исследование документов, отображающих движение однородных ценностей. Методы проверки документов, отражающих однородные операции.
Проведение документальной ревизии Первоочередные контрольные действия
Непосредственно в начале ревизии необходимо осуществить следующие действия:
Опечатывание кассы и тех мест хранения товарно-материальных ценностей, где планируется внезапная проверка их наличия.
Предъявление документов руководителю организации, знакомство его с ревизионной группой.
Ознакомление с актом предыдущей ревизии и проверка выполнения предложений по нему.
Методы ревизионного контроля
Непосредственно проверка финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой организации в соответствии с программой ревизии заключается в следующем:
Проверка учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских учётных и отчётных документов по форме и содержанию в целях определения их доброкачественности, установление законности и правильности хозяйственных операций.
Проверка фактического соответствия совершённых операций данным первичных учётных документов.
Проверка достоверности отражения проведённых операций в регистрах бухгалтерского учёта; сопоставление учётных записей с данными первичных учётных документов; проверка подсчётов в регистрах учёта и формирования отчётной информации.
С учётом изучения данных, программа документальной ревизии может быть откорректирована в ходе её проведения.
Руководитель ревизуемой организации обязан создать надлежащие условия для работы ревизионной группы, обеспечить помещениями, средствами связи и оргтехники, транспортом. При отказе предоставить ревизионной группе требуемые документы, причинении иных препятствий не позволяющих проводить ревизию, руководитель группы сообщает об этом в орган, назначивший ревизию для принятия мер. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учёта ревизор составляет об этом акт и вправе приостановить ревизию до восстановления учёта.
При выявлении признаков серьёзных злоупотреблений ревизор вправе составить промежуточный акт, который может служить основанием для возбуждения уголовного дела, не дожидаясь окончания ревизии. Все данные, отражённые в таком промежуточном акте, впоследствии включаются в основной акт ревизии.
Рабочая документация ревизора
Под рабочей документацией ревизора подразумеваются документы, описывающие использованные ревизором процедуры и их результаты (в основном, это касается методов фактического контроля). Эти документы должны иметь следующие реквизиты:
- наименование документа,
- наименование проверяемой организации,
- наименование подразделения, где проводится операция контроля,
- дата контрольного мероприятия,
- содержание мероприятия,
- фамилия, имя и отчество лица, составившего документ.
Практика показывает, что невыполнение формальных требований по оформлению контрольных процедур может явиться основанием для отказа рассмотрения их результатов в судебном порядке. Таким образом, ревизия не достигнет своей основной цели — не обеспечит доказательной информацией.
Материалы каждой ревизии в делопроизводстве контрольно-ревизионного органа должны представлять собой отдельное дело под соответствующим номером.