- •53. Многократное налогообложение понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Использование ндс,
- •72. Понятие налоговой администрации, её место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •67. Методы и формы налогового контроля
- •Налоговые проверки: камеральные, выездные (понятие, порядок проведения , гарантии налогоплательщиков при проведении проверок).
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •Правонарушения против системы налогов
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •74. Ответственность за налоговое правонарушение: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому Кодексу рф
- •Виновность лица, нарушившего закон
- •Причинная связь противоправного действия и вредных последствий
- •Наказуемость действия или бездействия
- •Объективная сторона
- •Субъект
- •Субъективная сторона
- •71. Налоговые органы в рф: система и правовой статус
- •Принцип централизации
- •Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •2) Проводить налоговые проверки;
- •3) Вести учет организаций и физических лиц;
- •8) Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •14) Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •Составление акта налоговой проверки
- •2. Подписание акта налоговой проверки
- •3.Передача акта проверки проверяемому
- •2 Способа:
- •88. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии. Правовое положение Банка России
- •1. Денежная система страны. Ее элементы.
- •1) Что такое валюта?
- •2) Что такое валютное регулирование в широком и узком понимании?
- •3) Какова цель валютного регулирования?
- •4) Каковы задачи валютного регулирования?
- •1. Все граждане рф, кроме:
- •2. Это постоянно проживающие в рф на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.
- •1) Общее понятие, виды
- •2) Резиденты и нерезиденты, основы их правового статуса
- •2.1) Физические лица
- •2. 2) Юридические лица
- •2. 2) Публично-правовые образования
- •2.3) Обособленные подразделения
- •3) Органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля
- •3.1) Органы валютного регулирования
- •3.2) Органы валютного контроля
- •3.3) Агенты валютного контроля
- •3.4) Специально уполномоченные федеральные органы исполнительной власти
- •85. Понятие и виды валютных операций.
- •1) Понятие.
- •2) Про критерии.
- •2.1) Пару слов о валютных оговорках (для интересующихся).
- •2.2) Пару слов о непоставочных валютных сделках и производных финансовых инструментах (для интересующихся) (актуально после декабря 2014).
- •3) Соотноошение валютных операций, сделок и действий (для интересующихся).
- •4) Виды валютных операций.
- •4.1) Классификация законодателя.
- •4.2) Общепринятая классификация.
- •4.3) А теперь, дамы и господа, классификация имени Хаменушко (экономическая или, точнее, классификации по предмету правового регулирования).
- •5) Текущие валютные операции
- •6) Валютные операции, связанные с движением капитала
- •7) Валютные операции внутри страны
- •8) Офшорные (зарубежные) валютные операции
- •1) Понятие "валютный контроль".
- •2) Подконтрольные субъекты
- •3) Субъекты валютного контроля – органы и агенты.
- •Валютный контроль органа исполнительной власти специальной компетенции
- •1) Административная и уголовная ответственность за нарушения валютного законодательства.
- •2) Гражданско-правовые последствия несоответствия контрактов валютному законодательству
- •Госдолг субъектов рф
- •Муниципальный долг рф
- •В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
- •По признаку держателей государственных и муниципальных ценных бумаг
- •В зависимости от валюты займа
- •По отношению к вторичному рынку
Госдолг субъектов рф
Муниципальный долг рф
Бюджетный кредит
- денежные средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы другому бюджету бюджетной системы РФ, ЮЛ (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному ЮЛ на возвратной и возмездной основе (ст. 6, ст. 93.2 БК)
Может предоставляться:
С одной стороны, бюджетом ЮЛ, иностранному государству, иностранному ЮЛ (т.е. здесь государство – кредитор, займодавец),
С другой стороны – одним бюджетом в другой бюджет (то есть государство тут выступает в роли заемщика).
Особенности регулирования бюджетного кредита:
Имеет определенные разновидности, например (ст. 122 БК):
Государственный финансовый кредит - форма бюджетного кредита, при которой РФ предоставляет денежные средства иностранному заемщику в объеме и на условиях, предусмотренных соответствующим соглашением между Правительством РФ и правительством иностранного государства
Государственный экспортный кредит - форма бюджетного кредита, при которой за счет бюджетных средств осуществляется оплата товаров и услуг, экспортируемых в пользу иностранного заемщика - импортера товаров и услуг, в объеме и на условиях, предусмотренных соответствующим соглашением между Правительством РФ и правительством иностранного государства или соответствующим договором между банком - агентом Правительства РФ и иностранным заемщиком - импортером товаров и услуг или его банком-кредитором, при наличии государственной гарантии иностранного государства по возврату этого кредита, платежи в погашение и обслуживание которого осуществляются в пользу РФ
Может быть предоставлен только такому субъекту РФ, муниципальному образованию или юридическому лицу, которые не имеют просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публично-правовым образованием), а для юридических лиц - также по обязательным платежам в бюджетную систему РФ, за исключением случаев реструктуризации обязательств (задолженности).
Выдача оформляется специальным договором
К правоотношениям сторон, вытекающим из договора о предоставлении бюджетного кредита, применяется гражданское законодательство, если иное не предусмотрено БК.
Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности, если иное не предусмотрено БК или соответствующими законами (решениями) о бюджете, и возвратности.
При утверждении бюджета устанавливаются:
цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит,
условия и порядок предоставления бюджетных кредитов,
бюджетные ассигнования для их предоставления на срок в пределах финансового года и на срок, выходящий за пределы финансового года,
ограничения по получателям (заемщикам) бюджетных кредитов.
Заемщики обязаны вернуть бюджетный кредит и уплатить % за пользование им в порядке и сроки, установленные условиями предоставления кредита и (или) договором.
Бюджетный кредит может быть предоставлен только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по:
возврату указанного кредита,
уплате процентных и иных платежей, предусмотренных соответствующим договором (соглашением), за исключением случаев, когда заемщиком является РФ или субъект РФ, государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)".
Способами обеспечения исполнения обязательств юридического лица, муниципального образования могут быть только (!):
банковские гарантии,
поручительства,
государственные или муниципальные гарантии,
залог имущества в размере не менее 100 процентов предоставляемого кредита.
(!) - обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности
(!!) - при неспособности заемщика (юридического лица, муниципального образования) обеспечить исполнение обязательств по возврату бюджетного кредита, уплате процентных и иных платежей, предусмотренных соответствующим договором (соглашением), способами, предусмотренными настоящим пунктом, бюджетный кредит не предоставляется.
(!!!) - при выявлении недостаточности имеющегося обеспечения исполнения обязательств или существенного ухудшения финансового состояния гаранта или поручителя обеспечение исполнения обязательств заемщика подлежит полной или частичной замене в целях приведения его в соответствие установленным требованиям. При неспособности заемщика представить иное или дополнительное обеспечение исполнения своих обязательств, а также в случае нецелевого использования средств бюджетного кредита он подлежит досрочному возврату.
Оценка имущества, предоставляемого в залог, осуществляется в соответствии с законодательством РФ. Оценка надежности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства осуществляется соответственно Министерством финансов РФ, финансовым органом субъекта РФ, финансовым органом муниципального образования в установленном ими порядке.
Обязательными условиями предоставления бюджетного кредита являются:
ЮЛ - проведение предварительной проверки финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя
согласие получателя бюджетного кредита на осуществление уполномоченным органом и органом государственного (муниципального) финансового контроля проверок соблюдения получателем бюджетного кредита условий, целей и порядка их предоставления, а также положения об ответственности получателя бюджетного кредита за нарушение обязательств в соответствии с законодательством РФ
Если иное не установлено договором, обязанность по возврату бюджетных кредитов считается исполненной со дня совершения ЦБ операции по зачислению (учету) денежных средств на единый счет соответствующего бюджета, по внесению платы за пользование ими, а также по внесению штрафов и пеней в случае, если предоставленные бюджетные кредиты не погашены в установленные сроки, на специальный счет
В порядке и случаях, предусмотренных законодательством РФ о судопроизводстве, об исполнительном производстве и о несостоятельности (банкротстве), финансовые органы вправе принимать решения о заключении мировых соглашений, устанавливая условия урегулирования задолженности должников по денежным обязательствам перед соответствующим публично-правовым образованием способами, предусмотренными законом (решением) о бюджете.
Программа государственных внешних заимствований, их правовое значение
НПА: БК РФ
Программа государственных внешних заимствований РФ является приложением к федеральному “закону” о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Программа государственных внешних заимствований - перечень всех внешних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период по видам заимствований с отражением разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основного долга по каждому виду долгового обязательства.
Содержит перечень внешних заимствований на очередной финансовый год и плановый период с разделением на несвязанные (финансовые) и целевые иностранные заимствования.
Если займ больше 10 миллионов долларов:
В программе должны быть предусмотрены отдельно
подлежат реализации при условии их утверждения в составе программы государственных внешних заимствований РФ ФЗ о федеральном бюджете
В программе государственных внешних заимствований РФ объем, детализированный по конкретным займам, должен составлять не менее 85 процентов общего объема внешних заимствований.
Когда можно осуществлять заимствования, не включенные в программу ?
Кто может:
Правительство
Уполномоченное Правительством Министерство финансов
Условия:
Заимствование осуществляется в процессе реструктуризации долга
Такая реструктуризация приводит к снижению расходов по обслуживанию долгов РФ
(распространяется исключительно на несвязанные (финансовые) государственные внешние заимствования РФ).
В программу государственных внешних заимствований РФ в обязательном порядке включаются соглашения о займах, заключенные в предыдущие годы, если такие соглашения не утратили силу в установленном порядке.
Программа государственных внешних заимствований субъекта РФ
Программа государственных внешних заимствований субъекта РФ представляет собой перечень внешних заимствований субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период.
В программе государственных внешних заимствований субъекта РФ должны быть определены:
перечень и объемы привлечения государственных внешних заимствований субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период;
перечень, объемы и сроки погашения государственных внешних заимствований субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период
Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения
НПА – БК, статьи 103, 104, 1041, 106.
В рамках данного вопроса не рассматривается программа государственных внешних заимствований, так как это – отдельный вопрос №80.
Государственные и муниципальные заимствования - передача в распоряжение органов государственной власти и органов МСУ средств, которые заемщики обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента (дохода в иной форме) на сумму заимствования.
Особенности:
Цель - получение органами власти и органами МСУ в свое распоряжение дополнительных финансовых средств, которые они могли бы направить на финансирование мероприятий, не обеспеченных доходами, или осуществление программ экономического и социального развития;
Государственные заимствования – одно из оснований возникновения государственного долга.
Заимствования (в зависимости от субъекта, осуществляющего привлечение средств):
государственные заимствования:
РФ,
субъектов РФ
муниципальные заимствования.
Государственные и муниципальные заимствования могут быть:
внутренними (проводятся на национальном рынке и в национальной валюте),
внешними (осуществляются на внешних рынках и в иностранных валютах).
(!): при этом в России право внешних заимствований закреплено за Российской Федерацией и субъектами РФ, имевшими внешний долг к августу 2000 г. Внутренние заимствования могут проводить органы государственной власти и органы МСУ.
Заимствования проводятся в двух формах: государственных и муниципальных займов и прямых кредитов.
Государственные и муниципальные займы — передача в распоряжение заемщика средств путем приобретения заимодателями государственных и муниципальных ценных бумаг. В России займы осуществляются Российской Федерацией, ее субъектами, муниципальными образованиями. Государственные займы могут быть внутренними и внешними, а муниципальные — только внутренними.
Самым распространенным видом государственных и муниципальных ценных бумаг является облигация. Облигация государственного или муниципального займа — это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента облигации в установленный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента или иного имущественного эквивалента.
Орган государственной власти или орган МСУ устанавливает нарицательную стоимость (номинальную цену) облигации. Она обозначается на ценной бумаге и определяет денежную сумму, которая выплачивается владельцу облигации в момент ее погашения и на которую начисляются проценты. Процентный доход, установленный к номиналу облигации, выражает номинальную доходность займа. Однако реальная доходность облигации для ее держателя может быть выше или ниже установленного номинального процента. Это обусловлено тем, что облигации продаются по курсовым ценам, а они отклоняются от нарицательной стоимости облигаций в силу целого ряда факторов, складывающихся на рынке.
Займы классифицируются по нескольким признакам: