Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный университет технологии и дизайна»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Налоговый учет
Методические указания к практическим занятиям для студентов дневной и вечерней форм обучения специальности 080109
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Составители:
С. Э. Шегал
С. В. Абрамова
М. А. Хиневич
Санкт-Петербург
2009
Утверждено на заседании
кафедры бухгалтерского
учета и аудита
6 мая 2009 г.,
протокол №
Рецензент
М. В. Чигиринова
Оригинал подготовлен составителями и
подан в авторской редакции
Подписано в печать 2.04.2008 г. Формат 60*84 1/16.
Печать трафаретная. Усл. печ. л. 1,3. Тираж 150 экз.
Заказ 175
Электронный адрес: www.sutd.ru
Отпечатано в типографии СПГУТД
191028, Санкт-Петербург, ул. Моховая, 26
1. Построение системы ведения налогового учета
Для усвоения теоретического материала по налоговому учету приведена методика построения системы налогового учета на условном примере. Предложена следующая схема построения системы налогового учета: на подготовительном этапе дается характеристика хозяйственной деятельности предприятия, далее разрабатываются регистры налогового учета определенных активов и обязательств, отражение которых в бухгалтерском и налоговом учетах не совпадает, в заключение формируются сводные регистры налогового учета и выявляется финансовый результат деятельности предприятия по налоговому учету.
1.1. Характеристика хозяйственной деятельности ооо «Медиа»
Смоделируем макет ведения бухгалтерского и налогового учетов новой организации, условно обозначаем его ООО «Медиа».
В ООО «Медиа» будет работать 5 чел. со следующим штатным расписанием: генеральный директор – 10 000 р.; главный бухгалтер – 9 000 р.; менеджер по продажам – 7 500 р. (2 чел.); водитель – 6 000 р.
На первом этапе работы ООО «Медиа» необходимы следующие виды аналитических налоговых регистров:
регистр налогового учета по представительским расходам
(табл. 1.1);
регистр налогового учета по расходам на рекламу (табл. 1.2);
регистр налогового учета по командировочным расходам
(табл.1.3);
регистр налогового учета начисления процентов по кредиту,
взятому на приобретение основных средств (табл. 1.4);
регистр налогового учета по безвозмездно полученным основным
средствам (табл.1.5).
Т а б л и ц а 1.1. Регистр налогового учета по представительским расходам
Дата записи в бухгал-терском учете |
Дата и номера аван-сово- го отче- та |
Сумма пред- ста-витель-ских расхо- дов |
Сумма предста-вительских расходов нараста-ющим итогом |
Сумма заработан- ной платы нараста-ющим итогом |
Сумма предста-вительских расходов, признаваемых в налоговом учете (4 % от ФОТ) |
Разница, подлежащая отражению в бухгалтерском учете как постоянная разница |
Сумма ПНО, подлежащая отраже- нию в бухгал-терском учете Д99 К68 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Т а б л и ц а 1.2. Регистр налогового учета по расходам на рекламу
Дата записи в бухгал-терском учете |
Дата и номер аван-сово- го отче- та |
Сумма расхо- дов на рекламу |
Сумма расходов на рекламу нарастаю-щим итогом |
Сумма выручки от реали-зации нараста-ющим итогом |
Сумма расходов на рекламу, признаваемых в налоговом учете (1 % от ВОР) |
Разница, подлежащая отражению в бухгалтерском учете как постоянная разница |
Сумма ПНО, подлежа-щая отраже-нию в бухгал-терском учете Д99 К68 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Т а б л и ц а 1.3. Регистр налогового учета по командировочным расходам
Дата записи в бухгал-терском учете |
Дата и номер аван-сового расчета |
Сумма суточных по авансовому расчету, принимаемая в целях |
Разница, подлежащая отражению в бухгалтерском учете как постоянная разница |
Сумма постоянного налогового обязательства, подлежащая отражению в бухгалтерском учете (Д-т сч.99 «ПНО» К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам») |
|
бухгалтер-ского учета (фактическая) |
налогового учета (по нормативу) |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Т а б л и ц а 1.4. Регистр налогового учета начисления процентов по кредиту, взятому на приобретение основных средств
Период расчета |
Сумма расхода в виде процента, подлежащая отражению в последний день отчетного периода в целях |
|
бухгалтерского учета |
налогового учета |
|
1 |
2 |
3 |
Т а б л и ц а 1.5. Регистр налогового учета по безвозмездно полученным основным средства
Дата полу-чения основ-ного сред-ства |
Наимено-вание без- возмездно получен- ного основного средства |
Перво-началь-ная стои- мость основно-го средства |
Призна- ние в бухгал-терском учете |
Призна- ние в налого- вом учете |
Вре-мен-ная раз-ница |
Фор- миро- вание отло-женно- го налого-вого актива |
Зачет отложенного налогового актива |
|||
да-та |
сум-ма |
да-та |
сум-ма |
Дата |
Сумма |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |