- •Вопросы гос. Экзамен
- •Административная ответственность: понятие, основные черты и законодательные основы.
- •Административное правонарушение: понятие, признаки и состав.
- •Административно-правовые гарантии прав и свобод граждан Российской Федерации.
- •Административные наказания: понятие и виды.
- •Бюджетная система Российской Федерации: структура и правовая форма.
- •Виды законов в Российской Федерации и их особенности.
- •Государственная должность Российской Федерации: понятие и признаки.
- •Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации: функции, полномочия, акты.
- •Государственные органы: понятие, виды, принципы формирования и функционирования.
- •Государственный контроль и надзор: понятие, виды, законодательная основа.
- •Государственный суверенитет: понятие, признаки и формы выражения.
- •Гражданство Российской Федерации, основания его приобретения и прекращения.
- •Глава II Закона о гражданстве предусматривает и раскрывает систему приобретения гражданства, отдельными элементами которой являются следующие основания:
- •Действие нормативных правовых актов в пространстве, во времени, по кругу лиц.
- •Законодательный процесс в Российской Федерации.
- •Избирательный процесс в Российской Федерации.
- •Институт муниципальной службы в Российской Федерации.
- •Институт прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации.
- •Институт Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации.
- •Компетенция местного самоуправления в Российской Федерации.
- •Конституционно-правовой статус Прокуратуры Российской Федерации.
- •Конституционно-правовые основы местного самоуправления в Российской Федерации.
- •Конституционно-правовые основы судебной власти в Российской Федерации.
- •Конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации.
- •Конституционные поправки и пересмотр Конституции Российской Федерации. Глава 9. Конституционные поправки и пересмотр Конституции
- •Конституционный Суд в Российской Федерации: формирование, компетенция, структура.
- •Место и роль права в системе социального регулирования.
- •Механизм охраны Конституции Российской Федерации.
- •Механизм правового регулирования: понятие и структура. Стадии процесса правового регулирования.
- •Стадии процесса правового регулирования:
- •2) Стадия действия права:
- •3) Стадия реализации права:
- •Налоговый контроль: понятие, виды, нормативные основы, стадии.
- •Национальная правовая система: понятие, структура.
- •Норма права: понятие, структура, критерии классификации.
- •Нормативный правовой акт: понятие, признаки, виды.
- •Нормотворчество: понятие, принципы, виды.
- •Общая характеристика Конституции Российской Федерации 1993 года.
- •Общественная палата Российской Федерации, ее правовой статус и компетенция.
- •Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации: понятие, виды, законодательная основа, порядок формирования.
- •Основные социальные и юридические свойства конституции.
- •Основные теории происхождения государства (общая характеристика).
- •Основные типы правопонимания (общая характеристика).
- •Основы конституционного строя Российской Федерации.
- •Основы обеспечения законности в государственном управлении.
- •Особенности правовых режимов чрезвычайного и военного положения в Российской Федерации.
- •Ответственность за нарушение избирательного законодательства в Российской Федерации.
- •Полномочия Президента Российской Федерации в сфере исполнительной власти.
- •Понятие законности и дисциплины в государственном управлении.
- •Понятие и виды источников (форм) права.
- •Понятие и принципы российского гражданства.
- •Понятие и система государственной службы Российской Федерации.
- •Понятие, сущность и признаки государства.
- •Понятие, сущность и признаки права.
- •Порядок опубликования и вступления в силу законов в Российской Федерации.
- •Часть 3 ст. 15 Конституции Российской Федерации гласит: «Законы подлежат официальному опубликованию.
- •Порядок принятия в Российскую Федерацию и образования в ее составе нового субъекта Российской Федерации.
- •Порядок формирования Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации.
- •Правительство Российской Федерации: порядок формирования, компетенция, акты.
- •Глава 6. Правительство Российской Федерации (Конституция рф)
- •Правовое регулирование организации и деятельности законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
- •Правовое сознание и правовая культура: понятие, структура, уровни и виды.
- •Правовой статус государственного гражданского служащего Российской Федерации.
- •Правовой статус избирательных комиссий в Российской Федерации.
- •Правовой статус: понятие, структура, виды.
- •Правовые акты государственного управления: понятие и виды.
- •Правоотношение: понятие, признаки, структура, виды.
- •Правоприменительная деятельность как особая форма реализации права: признаки, виды, стадии. Акты применения права.
- •Предмет и методология теории государства и права.
- •Президент Российской Федерации: компетенция и ответственность.
- •Пробелы в праве: понятие, причины возникновения, способы устранения и восполнения.
- •Производство по делам об административных правонарушениях: понятие и основные стадии.
- •Прохождение государственной гражданской службы Российской Федерации: понятие, этапы, правовые основы.
- •Публичное и частное право: общая характеристика и критерии разграничения. Отрасли права.
- •Референдум в Российской Федерации.
- •Система и структура федеральных органов исполнительной власти.
- •Система права: понятие, признаки, элементы.
- •Систематизация законодательства: понятие, цели, виды. Кодификация. Инкорпорация.
- •Служебный контракт на государственной гражданской службе Российской Федерации: понятие, условия, порядок заключения.
- •Совет Федерации Российской Федерации: порядок формирования, компетенция.
- •Состав административного правонарушения: понятие, элементы.
- •Состав правонарушения: понятие и общая характеристика элементов.
- •Статус депутата Государственной Думы Российской Федерации и члена Совета Федерации Российской Федерации.
- •Структура и порядок деятельности Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации.
- •Структура органов местного самоуправления в Российской Федерации.
- •Субъект правоотношения: понятие и виды. Правосубъектность.
- •Сущность, функции, содержание и форма Конституции Российской Федерации.
- •Учредительная функция
- •Организаторская функция
- •Внешнеполитическая функция
- •Идеологическая функция
- •Юридическая функция
- •Толкование права: понятие, цели, способы, виды.
- •Устав муниципального образования: порядок принятия, структура, гарантии реализации.
- •Участие Президента Российской Федерации в законодательном процессе в Российской Федерации.
- •Участие Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации в законодательном процессе в Российской Федерации.
- •Финансовый контроль: понятие, виды.
- •Виды финансового контроля
- •Форма государства: понятие и общая характеристика элементов.
- •Эффективность правового регулирования: понятие, условия, критерии оценки.
- •Юридическая ответственность: понятие, функции, виды.
- •2. Признаки юридической ответственности
- •3. Принципы юридической ответственности
- •Функции юридической ответственности
- •Основные виды юридической ответственности
- •Юридические коллизии: понятие, причины возникновения, способы устранения. Конкуренция правовых норм.
- •Служебный контракт на государственной гражданской службе Российской Федерации: понятие, условия, порядок заключения.
- •Структура и порядок деятельности Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации.
- •Устав муниципального образования: порядок принятия, структура, гарантии реализации.
- •Участие Президента Российской Федерации в законодательном процессе в Российской Федерации.
- •Участие Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации в законодательном процессе в Российской Федерации.
Стадии процесса правового регулирования:
1) Стадия правовой регламентации общественных отношений (формулирование общего правила поведения, результат - норма права), в ходе которой определяются:
-
предмет правового регулирования (круг общественных отношений, подлежащих правовому регулированию);
субъекты права (круг участников регулируемых общественных отношений);
правовой статус (круг юридических прав и обязанностей этих участников);
юридические факты и фактические составы (основания возникновения, изменения или прекращения правоотношений);
правовые санкции (неблагоприятные правовые последствия, которые могут наступить при нарушении правовых норм).
2) Стадия действия права:
-
появление юридических прав и обязанностей у конкретных лиц при определённых условиях, при определенных юридических фактах; возникновение правовых отношений.
3) Стадия реализации права:
-
реализация субъективных прав и юридических обязанностей;
издание охранительных правоприменительных актов (факультативная).
Налоговый контроль: понятие, виды, нормативные основы, стадии.
Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом НК РФ.
В широком смысле налоговый контроль – это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность Российской Федерации и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов. В узком смысле налоговый контроль – это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов. Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.
При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, плательщике страховых взносов, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, международных договоров Российской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
В целях налогового контроля допускаются сбор, хранение и использование полученных от аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) документов (информации) в случаях, предусмотренных статьей 93.2 настоящего Кодекса.
Субъекты налогового контроля
Федеральный налоговый орган и его подразделения на местах осуществляют работу по надзору и контролируют соблюдение НК, своевременность уплаты налогов и сборов, правильность их исчисления и законностью использования льготных режимов. ФНС относится к исполнительной ветви власти уполномоченной осуществлять регистрацию налогоплательщиков в качестве ИП или юридических лиц, фермерских хозяйств. Ее функцией также является контроль за взысканием налогов с физических лиц и имущества, представление интересов государства в суде в делах о взысканиях налогов и штрафов, а также в делах о банкротстве.
Находится ФНС в подчинении Министерству финансов России, и реализовывает свои полномочия через региональные и территориальные подразделения, в чьи обязанности входит проведение таких мероприятий:
обеспечивают налоговые сборы и поступления в бюджеты РФ;
производит возврат излишне взысканных налогов;
ведут учет налогоплательщиков, контролируют правильность начисления платежей гражданами и организациями, следит за своевременным поступлением платежей в соответствующий бюджет;
проводят проверку налогоплательщиков;
контролируют своевременность подачи плательщиками деклараций, балансов и бухгалтерских отчетов, связанных с уплатой платежей в бюджет;
ежемесячно подают органам Федерального казначейства и финансовым органам и сведения о суммах поступивших налогов и других бюджетных платежей.
Организационные формы налогового контроля
С точки зрения организации, надзор за соблюдением НК может быть:
Предварительным, и состоять из разъяснительной работы, учета и анализа информации об объектах налогообложения, планирование дальнейших этапов.
Текущим или оперативным. Данная форма контроля является частью ежедневной работы налоговых органов и заключается в проверке за определенный налоговый период отчетности, правильности исчисления налоговой базы и своевременности уплаты налогов и сборов, достоверности сведений и их сравнения с другими данными учета.
Последующий — является следствием текущего и представляет собой осуществление налоговых проверок.
Эти три вида организационных форм контроля не являются обособленными, а скорее взаимосвязанными и вытекающими одна из другой.
Методы налогового контроля
Налоговый надзор может осуществляться с применением различных методов, а именно:
Наблюдение – ознакомительные мероприятия с объектом налогового надзора.
Проверка – подразумевает проведение надзора за правильностью исчисления налога, своевременности уплаты и отсутствия нарушений НК. В свою очередь они разделяются на камеральные и выездные. Камеральные как правило проводятся в отношении всех налогоплательщиков, выездные проводятся в отношении ИП и юридических лиц.
Обследования – применяется для фиксации особенностей ведения хозяйственной деятельности налогоплательщика с целью дальнейшей корректировки финансовых показателей, связанных с исчислением и уплатой налогов.
Анализ – данный метод используется с применением специальных аналитических приемов и включает в себя такие инструменты, как сравнение средних и условных величин, группировку и пр. За базу при анализе берутся отчеты за текущий и годовой период.
Ревизия – производится по месту расположения налогоплательщика и подразумевает проверку первичной документации – регистрационной, бухгалтерской, финансовой и пр.
Виды налогового контроля
Систематизируются виды налогового контроля с применением различных критериев. Так в зависимости от объема проверяемой информации проверки могут быт:
Комплексными – включают в себя изучение и анализ данных по всем видам налогов и сборов, которые должен вносить налогоплательщик.
Тематическими – как видно из определения, такие проверки могут охватывать определенный вид налога или налогового вычета.
По характеру проведения надзорных мероприятий, контроль можно разделить на плановый и внеплановый. Плановый контроль осуществляется согласно установленному графику, а внеплановый при возникновении такой необходимости.
Согласно месту проведения надзора он делится на выездной и камеральный:
Камеральный надзор проводится инспекторами непосредственно на рабочем месте по месту расположения налогового подразделения.
Выездной надзор подразумевает выезд инспекторов по месту осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщика и подразумевает использования более широкого спектра методов и приемов проверки.
Помимо вышеперечисленных видов, налоговый контроль можно разделить на обязательный и необязательный.
Стадии налогового контроля
Основной характеристикой стадии налогового контроля является наличие определенной, присущей только этой стадии цели, по достижению которой процесс может переходить на другую стадию. В тоже время стадиям надзора помимо целей и задач, стоящих перед ними, присущи и такие признаки, отличающие их друг от друга:
Форма и характер процессуального действия.
Субъекты, осуществляющие данную стадию контроля.
Правовые последствия присущие данной стадии.
Конечными результатами.
Перечисленные стадии, последовательно и параллельно в конечном итоге ведут к выполнению основной задачи налоговых органов – наполнение бюджета посредством взимания налогов в соответствии с нормами НК.
Кроме того стадии можно подразделить на две взаимосвязанные группы:
Логическая.
Функциональная.
При этом они следуют одна из другой и не исключают друг друга. Логическая последовательность налогового контроля, выглядит следующим образом:
Исследование и анализ дела, его обстоятельств и достоверности полученных сведений.
Правоприменительный анализ – поиск норм под которые попадает данный вопрос и их анализ в свете рассматриваемого вопроса.
Вынесение решение с юридическим оформление в виде актов и прочих предусмотренных законом формах.
Функциональные стадии, в отличие от логических, обладают присущими только для них временными и территориальными рамками и должна осуществляться правомочными лицами. Именно функциональные стадии и составляют основу процесса, где из одного действия вытекает другое и все они направлены на решение поставленной задачи. Исходя из НК, процесс налогового контроля можно представить из последовательности таких стадий:
Непосредственно налоговый процесс.
Исчисление суммы налога.
Корректировка налоговых обязательств.
Непосредственно налоговый контроль.
Принудительное взыскание налогов.
Привлечение к налоговой ответственности.
Стадия непосредственно налогового контроля является ключевой и так или иначе связанной со всеми другими стадиями и протекает практически параллельно всем основным стадиям. Например:
Исчисление суммы налога непосредственно связанна с налоговым контролем, так как в процессе определения суммы используются данные о налогоплательщике полученные как в ходе процедуры учета, так и на основании данных налогового контроля.
Стадия корректировки также зависит от налогового надзора, так как если, например, имеются основания считать, что налогоплательщик может скрыть денежные средства или имущества от налога, фискальные органы могут исключить возможности изменения срока уплаты налога или сбора. Как правило, такие сведения получают именно в ходе налогового надзора. Стадия налогового контроля имеет большое значение также для стадии корректировки. Корректировка в пользу налогоплательщика также производится в ходе проверок, так возврат или зачет излишне уплаченных сумм производится после проведения контрольных мероприятий.
Принудительное взыскание налога также тесно связано со стадией контроля, так как выявление фактов неполной уплаты уклонения или несвоевременности происходит на стадии контрольных мероприятий.
Привлечение к налоговой ответственности планомерно вытекает из стадии контроля так как факты нарушения НК непосредственно вытекают из мероприятий, проводимых на стадии налогового контроля и являются их следствием. Кроме того, доказательства нарушений в сфере НК собираются при налоговом контроле.
Помимо перечисленных стадий фискального контроля некоторыми специалистами выделяются другие стадии с примерно такой же последовательностью, например, согласно Паролло Е.В. налоговый надзор делится на такие этапы:
Постановка на учет налогоплательщика.
Получение налоговых деклараций и отчетности.
Камеральная проверка.
Исчисление налогов и сборов.
Контроль за своевременностью и полнотой уплаты начисленных средств.
Осуществление документальной проверки.
Осуществление контроля за реализацией результатов проверки и уплаты штрафов и пени.
Обобщив изложенные выше взгляды на методы налогового контроля , а также с учетом состава участников, мероприятий присущих каждому этапу, результатов и перечнем документов, можно выделить такие основные этапы и стадии налогового учета в РФ:
Постановка налогоплательщика на учет.
Непосредственно учет в территориальных налоговых органах.
Планирование и подготовка мероприятий по налоговому контролю.
Проведение плановых и внеплановых мероприятий.
Анализ материалов полученных в ходе налогового контроля и вынесение на их основании решения.
Снятие с налогоплательщика с учета.
Согласно ст. 3 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, международными договорами, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемых в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
Нормативно-правовая база налогового контроля включает в себя четыре уровня: 1
уровень - международные акты, 2
уровень - Конституция Российской Федерации, 3
уровень - Налоговый кодекс РФ и другие федеральные законы; 4
уровень - подзаконные нормативные правовые акты.