4611
.pdfСторонники первого варианта в качестве прибыли предприятий рассматривали всю разницу между ценой и себестоимостью товара. Эта разница являлась общим источником средств для покрытия расходов по финансовому плану, часть ее подлежала изъятию в бюджет. Окончательные размеры подлежащей исчислению в бюджет части прибыли могли быть определены по истечении года, а для обеспечения интересов бюджета предлагалось установить авансовые платежи с последующим перерасчетом по окончании года. Авансовые платежи предполагалось исчислять по обороту либо по валовой прибыли предприятий.
Преимуществом данного метода было то, что он в большей степени обеспечивал устойчивость доходов бюджета, создавал меньшую зависимость бюджетных поступлений от результатов хозяйственной деятельности предприятий и при условии гибкого его использования мог стимулировать предприятия к снижению себестоимости.
Недостатки первого метода в том, что в нем, даже при большой дифференциации изъятий, последние не могут быть приведены в полное соответствие с действительной доходностью предприятия и при невыполнении или перевыполнении предприятиями плана накоплений изъятия могут оказаться либо чрезмерными либо недостаточными.
Второй вариант реформы системы налогообложения предусматривал сочетание двух методов привлечения накоплений предприятий народного хозяйства в бюджет: твердофиксированный в форме налога доли цены товаров, подлежащей передаче в бюджет независимо от результатов работы предприятия, и изъятия из чистой прибыли предприятий в виде отчислений от прибыли.
Достоинство второго метода состояло в том, что размеры изъятий могли быть приведены в полное соответствие с действительной доходностью предприятия и его потребностями в затратах. Но определение размера прибыли, подлежащей передаче в бюджет, с учетом всех результатов работы предприятия не стимулирует снижения себестоимости и не обеспечивает в достаточной мере интересов бюджета.
Сочетание обоих методов и должно было как раз дать такую систему платежей народного хозяйства, которая бы отвечала интересам хозяйственного развития. Это и было осуществлено налоговой реформой, постановление о которой принял ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 года.
Налоговая реформа имела целью устранить недостатки, уничтожить множественность платежей и внести в систему государственных доходов больше четкости, исходя из новых форм управления промышленностью, новых форм и методов хозяйствования. Она унифицировала и упростила систему платежей предприятий и организаций. Подавляющая их часть была объединена в два платежа: для государственных предприятий – налог с оборота и отчисления от
71
прибыли, для кооперации – налог с оборота и подоходный налог.
Решающее значение среди платежей, унифицированных в налоге с оборота, имели акцизы и промысловый налог. Слияние этих двух изъятий и определило разработку вопроса о едином налоге. Остальные, более мелкие платежи были просто учтены при установлении ставок единого налога.
Налоговой реформе принадлежит огромная роль в истории советских финансов. Ее проведение содействовало развитию и совершенствованию народнохозяйственного планирования, дальнейшему внедрению и углублению хозяйственного расчета. Суть не только в том, что реформа устранила множественность платежей в бюджет и многократность обложения, сократила издержки по взиманию платежей. Главное ее значение в том, что в итоге унификации доходов предприятий и хозяйственных организаций платежи в бюджет были поставлены в прямую зависимость от выполнения производственно-финансовых планов по количественным и качественным показателям. Повысилась заинтересованность предприятий и хозяйственных организаций в результатах хозрасчетной деятельности и была обеспечена устойчивая доходная база государственного бюджета. Платежи государственных предприятий и хозяйственных организаций стали проводиться по принципу отчислений, размеры которых зависели от уровня их доходов и их собственных плановых потребностей в затратах.
Вопросы для самопроверки
1.Каковы задачи первого пятилетнего плана развития СССР?
2.Каковы особенности функционирования трестов и направления распределения их прибыли?
3.Представьте структуру доходов государственного бюджета 1928–1932 гг.
4.Каковы особенности системы государственных расходов в рассматриваемый период?
5. Какие можно выделить причины перехода от |
долгосрочного |
кредитования к безвозвратному финансированию? |
|
6.Каковы предпосылки проведения налоговой реформы 1930–1932 гг.?
7.Какие варианты проведения налоговой реформы предлагались? Выделите их достоинства и недостатки.
8.Каковы результаты проведения налоговой реформы?
72
8. Направления финансово-бюджетной политики в период 1932–1940 гг.
Увеличение объема капитального строительства, ускорение темпов индустриализации усиливали напряженность в народном хозяйстве. Все острее сказывался дефицит металла, строительных материалов, оборудования, а в связи с быстрым увеличением численности рабочего класса, ростом городов и трудностями социалистической реконструкции сельского хозяйства, стал ощущаться недостаточный рост производства промышленных и продовольственных товаров для населения. В результате возникло несоответствие между денежными доходами населения и товарными фондами. Это потребовало перехода к централизованному распределению материалов и оборудования, к введению карточной системы распределения предметов потребления. Принятие этих мер позволяло избежать распыления материальных ресурсов и централизованно использовать их для решения главных задач, стоявших перед страной.
Важнейшее значение в финансировании социалистической индустриализации принадлежало государственному бюджету СССР. С 1933 г. по 1937 г. на финансирование промышленности было направлено из бюджета 75,4 млрд руб., в том числе в тяжелую индустрию – 62,2 млрд руб.
В итоге выполнения и перевыполнения первой и второй пятилеток основные фонды отраслей тяжелой индустрии, производящей средства производства, возросли более чем в шесть раз, а в легкой промышленности только за вторую пятилетку удвоились. По развитию ряда решающих отраслей СССР уже тогда вышел на первое место в Европе и второе место в мире. В период 1929–1940 гг. среднегодовые темпы роста производства средств производства значительно превышали темпы прироста производства средств потребления. Это было неизбежно в условиях, когда перед страной стояла задача форсированного развития тяжелой индустрии.
Укреплению планового руководства хозяйством способствовала перестройка народно-хозяйственных отношений. Процесс производства промышленной продукции постепенно сосредоточился в руках синдикатов, которые реализовывали товары по генеральным договорам с государственной торговлей
и потребительской кооперацией. |
|
|
Государственные заготовки |
сельскохозяйственных продуктов |
почти |
полностью вытеснили частника из этой сферы; причем, все шире они строились на основе контрактации, которая выражала значительное усиление плановорегулирующего воздействия социалистических форм хозяйствования на рынок сельскохозяйственных продуктов и начало прирастания торговой смычки между промышленностью и трудовым крестьянским хозяйством в производственную. Все это способствовало более полному овладению со стороны государства
73
рынком и процессами ценообразования. Шире стала применяться система твердых цен на важнейшие виды товаров. Укреплялось планирование производства и товарооборота, и на этой базе происходила существенная перестройка форм финансово-кредитных отношений.
Вувязке с укреплением централизованного планирования партия выдвинула задачу широкого внедрения хозяйственного расчета во все звенья народного хозяйства для подъема инициативы предприятий и их коллективов в деле развития совершенствования производства, улучшения качества продукции и успешного развертывания товарных связей.
Всоответствии с Постановлением ЦК партии от 5 декабря 1929 г. «О реорганизации управления промышленностью» и последующими постановлениями партии и правительства все предприятия в течение 1930 – 1932 гг. были переведены на хозяйственный расчет. За ними были закреплены основные фонды и оборотные средства. Важнейшее значение приобретали хозяйственные договоры, особенно прямые – между промышленными предприятиями и между ними и торговыми организациями.
Большое внимание уделялось вовлечению в торговлю совхозов и колхозов. После выполнения плана продажи государству продукции по договорам контрактации, а с 1933 г. плана обязательных поставок, совхозы и колхозы могли продавать свою продукцию государственным торговым организациями и потребительской кооперации в порядке децентрализованных заготовок.
Вновых условиях возникла необходимость коренного изменения и форм финансовых отношений. В связи с переводом предприятий на хозяйственный расчет, когда они стали работать на основе твердых производственных планов и реализовывать свою продукцию по плановым ценам на организованном социалистическом рынке, старая система коммерческого кредита пришла в противоречие с новым характером хозяйственных отношений.
Постановлением ЦИК СССР от 16 августа 1933 г. была расширена финансовая помощь потребительской кооперации (при посредстве кредитов Госбанка) на увеличение собственных средств и введен новый порядок ее кредитования по текущему обороту. В 1936 г. на кредитование по обороту была переведена также государственная торговля. Все это было направлено на скорейшее развитие торговли и усиление ее активного воздействия на производство.
Реорганизация управления промышленностью и кредитная реформа обусловили необходимость коренной перестройки системы мобилизации накоплений предприятий в бюджет. Многоканальная и многозвенная система изъятий затрудняла планирование и осуществление хозяйственной деятельности предприятий на основе и началах хозяйственного расчета.
Была перестроена система отчислений прибыли в бюджет. Они стали
74
производиться по фактической прибыли, причем в бюджет направлялась часть прибыли, остающаяся после отчислений в фонд улучшения быта рабочих, покрытия затрат на расширение производства и другие плановые потребности предприятий. Это повышало их заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности. Отчисления от прибыли становились важным средством контроля со стороны финансовых органов за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий.
Таким образом, в результате совершенствования управления промышленностью, проведением кредитной и налоговой реформ, предприятия стали выступать как самостоятельные хозрасчетные организации и осуществлять свою деятельность при помощи закрепленных за ними фондов.
Характерной чертой рассматриваемого периода было то, что одновременно с проведением мероприятий по укреплению и расширению хозрасчетных отношений получила развитие тенденция к усилению финансовой централизации. Это обуславливалось напряженностью планов в условиях нараставшей военной опасности. В области распределения и использования накоплений социалистического хозяйства, финансовая централизация выражалась, в частности, в том, что важнейшее значение в составе чистого дохода общества и в доходах бюджета получил налог с оборота. Так, в 1931 г. он составил 11,7 млрд руб., а отчисления от прибыли в бюджет всего 3,9 млрд руб., в 1934 г. соответственно – 37,6 млрд руб. и 3,1 млрд руб., а в 1937 г. – 75,9 млрд руб. и 9,3 млрд руб. Причем в бюджет отчислялась большая часть всей прибыли. Ниже в таблице 8.1 приводятся данные поступления доходов государственного бюджета за период 1933 – 1937 гг.
Таблица – 8.1 Доходы государственного бюджета за 1933 – 1937 гг.
Наименование доходов |
Всего за 1933 – 1937 гг. |
|
|
|
|
|
млн руб. |
% к сумме |
|
|
|
Доходы, всего |
383 536,1 |
100,0 |
|
|
|
В том числе: |
|
|
налог с оборота |
258 418,1 |
67,4 |
|
|
|
отчисления от прибыли |
24 260,9 |
6,3 |
|
|
|
подоходный налог и другие налоги с |
7 185,9 |
1,9 |
предприятий и организаций |
|
|
|
|
|
налоги и сборы с населения |
18 274,3 |
4,8 |
|
|
|
государственные займы |
24 349,0 |
6,4 |
|
|
|
средства госсоцстраха |
32 446,1 |
8,5 |
|
|
|
прочие доходы |
18 693,8 |
4,7 |
|
|
|
75
В годы третьей пятилетки была произведена перегруппировка доходов между государственным и местными бюджетами с целью обеспечения более равномерного распределения поступающих доходов местных бюджетов, полностью передан в местные бюджеты культжилсбор на селе, до 50% повышены отчисления в местные бюджеты от государственных займов, реализуемых среди колхозных и единоличных хозяйств. Постановление СНК от 04.01.1936 г. «О расширении доходных источников сельских бюджетов» полностью закрепило за сельскими бюджетами ряд доходных источников, установило минимальные обязательные проценты отчислений в сельские бюджеты от государственных доходов и налогов, а также ввело ряд новых источников доходов, связанных с местной экономикой. Это позволило увеличить расходы местных и республиканских бюджетов на народное хозяйство, однако большая часть средств на финансирование крупной промышленности в союзных республиках направлялась из союзного бюджета.
Формирование бюджетной системы СССР завершилось к 1938 г., когда местные бюджеты и бюджет социального страхования были официально включены в состав единого государственного бюджета. Расширение функций местных Советов и их бюджетных прав сопровождалось неуклонным ростом расходов. Важнейшим шагом в установлении новых бюджетных правоотношений было принятие Конституции 1936 г., в которой нашла свое отражение особая роль Советов. Если раньше Советы были только в низовом звене – в городах и селениях, а на более высоком уровне (начиная с волости и района) созывались съезды Советов, то теперь во всех звеньях – от сельсовета до Верховного Совета СССР устанавливалась единая система.
Основная доля расходной части государственного бюджета направлялась на финансирование народного хозяйства, главным образом на капитальные вложения в новые основные фонды, финансовую помощь колхозам, социальнокультурные мероприятия, оборону. Доля расходов на управление несколько сократилась, а расходы на военные нужды устойчиво росли и составили к 1940 году 56,8 млрд руб., или 32,6% всех расходов госбюджета СССР. Через государственный бюджет перераспределялось свыше 60% всех финансовых ресурсов государства. За первые три года пятилетки (1938–1940 гг.) финансирование промышленности только из государственного бюджета составило 8,3 млрд руб., а сельского хозяйства – 3,8 млрд руб. Подъем народного хозяйства сопровождался быстрым развитием социально-культурного строительства. За три года третьей пятилетки расходы на эти цели составили 11,4 млн руб.
Через государственный бюджет перераспределялось свыше 60% всех финансовых ресурсов государства. Правительство последовательно проводило политику централизованного управления и планирования народного хозяйства,
76
что отрицательно сказалось на формировании хозяйственного механизма и развитии товарно-денежных отношений.
Созданная в рассмотренный период времени бюджетная система характеризовалась усилением планомерности в образовании, распределении и использовании всех денежных ресурсов, расширением оперативной, хозрасчетной самостоятельности предприятий и хозяйственных организаций при сохранении определяющей роли централизованного перераспределения финансовых ресурсов.
Вопросы для самопроверки
1.По каким направлениям перестраивались народнохозяйственные отношения в рассматриваемый период?
2.Каковы особенности введения хозяйственного расчета на государственных предприятиях?
3.Какова роль жесткой централизации финансовых ресурсов в руках органов государственного управления?
4.Какие изменения произошли в бюджетной системе СССР после принятия Конституции 1936 года?
9 Особенности реализации финансово-бюджетной политики в период Великой Отечественной войны
С 1938 года происходило последовательное увеличение бюджетных расходов на оборону страны. Если в 1938 г. они составляли 23,15 млрд руб., в 1939 г. – 39,18 млрд руб., а в 1940 г. – 56,75 млрд руб. Одновременно укреплялась и доходная база бюджета.
Впервые месяцы войны экономика страны и бюджетная система оказались в чрезвычайно тяжелых условиях. Из-за военных разрушений, эвакуации предприятий с запада на восток страны, объем валовой продукции промышленности СССР с июня по ноябрь 1941 г. уменьшился в 2,1 раза.
Вфинансовую политику были внесены отдельные изменения, что было неизбежно, так как перед финансовой системой СССР стояли задачи:
- максимальной мобилизации финансовых ресурсов страны для полного и бесперебойного финансирования потребностей фронта в вооружении, боеприпасах, снаряжении, продовольствии и денежном довольствии личного состава;
- обеспечении бесперебойного финансирования нужд тыла, связанных с расширением производства военного продукции;
77
-одновременного обеспечения потребностей социально-культурного характера;
-осуществления строгого, жесткого контроля за производством, распределением и использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
В бюджете на четвертый квартал 1941 г. и на 1942 г. предусматривалась замена выбывающих в ходе войны источников дохода другими, мобилизация новых ресурсов, жесточайшая экономия всех расходов и приспособления расходной части бюджета к потребностям военного времени.
За годы войны существенно изменились направления распределения и использования валового внутреннего продукта. Если в довоенном 1940 г. на накопление шло 19% ВВП, на потребление – 70%, а на военные расходы – 11%, то к 1943 г. на военные расходы отчислялось более 44% ВВП. За четыре с половиной года – с 1 июля 1941 г. по 12 января 1946 г. – прямые военные расходы, связанные только с финансированием Наркомата Обороны и Наркомата Военно-Морского Флота составили 551 млрд руб.
Основным источником доходов государственного бюджета оставались доходы социалистического хозяйства. На основе роста производительности труда, лучшей организации производства и технологического процесса, в частности от внедрения поточного метода производства, было достигнуто значительное снижение себестоимости промышленной продукции на 6,9% в 1941 г. и на 5,9% в 1942 г.
Вторым источником были финансовые резервы государственного бюджета и всего народного хозяйства. До войны госбюджет СССР из года в год сводился с превышением доходов над расходами. К началу войны бюджетные резервы составляли 8,2 млрд руб., эти средства были использованы для финансирования военных расходов. В частности, были изъяты в бюджет в бюджет свободные оборотные средства предприятий и хозорганизаций, а также неиспользованные суммы, выделенные для капитальных вложений, например суммы амортизационных фондов. Мобилизация этих ресурсов и резервов дала около 20 млрд руб.
В начале войны были сокращены расходы по финансированию народного хозяйства (с 58,3 млрд руб. в 1940 г. до 31.6 млрд руб. в 1942 г.) и социальнокультурных мероприятий (с 40,9 млрд руб. в 1940 г. до 30,3 млрд руб. в 1942 г.).
Весьма важным источником средств послужили также доходы, накопления и сбережения колхозов, кооперации и населения. Ярким выражением патриотизма явился сбор добровольных пожертвований в фонд обороны страны и в фонд
Красной Армии, поступления в которые составили за годы |
войны 17,8 млрд |
руб. Финансовое напряжение обусловило временную |
необходимость |
использования эмиссии денег для финансирования военных расходов. Заметно
78
возросла денежная масса в обращении. Что же касается потребностей хозяйственного оборота в деньгах, то их размеры сильно снизились в результате сокращения объема розничного товарооборота.
Впериод Великой Отечественной войны за первые 3,5 года расходы госбюджета СССР по сметам наркоматов Обороны и Военно-Морского Флота превысили 420 млрд руб.
В1940 г. на военные нужды в СССР расходовалось 15% национального дохода, а в 1942 – 1945 гг. – 55%. Сюда необходимо добавить возросшие затраты на цели социального обеспечения. За те же 3,5 года войны было выплачено пособий семьям военнослужащих рядового, сержантского и старшинского состава, пенсий инвалидам войны и семьям погибших на фронтах
отечественной войны свыше 30 млрд руб. Необходимо также учесть крупные расходы, связанные с перевооружением промышленности и проведением других мер в процессе перевода ее на производство военной продукции, с перебазированием предприятий из районов, находящихся в полосе военных действий либо в ближнем тылу, в восточные районы страны, а также затраты на эвакуацию населения. С другой стороны, временный захват врагом нашей территории на первом этапе войны сузил доходную базу бюджета.
Общая сумма расходов Вооруженных Сил СССР в 1941 г. составила 83,0 млрд руб. – на 17% больше суммы ассигнований на 1941 г. по смете мирного времени.
Что же касается доходной части государственного бюджета, то она временно сократилась. В 1942 г. поступления по налогу с оборота сократились по сравнению с 1940 г. на 37,3%.
Переломный в ходе войны 1942–43 гг. сказался на всех областях жизни страны, в том числе и в области финансов. Создание слаженного и быстро растущего военного хозяйства отразилось на динамике доходов и расходов государственного бюджета СССР.
Уже в 1943 г. доходы госбюджета СССР превзошли довоенный уровень, а в 1944 г. превысили его в 1,5 раза. С 1943 г. текущие доходы бюджета превзошли довоенный уровень и с этого момента стали возрастать более высокими темпами, чем расходы. Разница между расходами бюджета и его текущими доходами снизилась с 10,8% в 1942 г. до 2,7% в 1943 г., начиная же с 1944 г. текущие доходы государственного бюджета СССР стали превышать его расходы: в 1944 г. – на 4,7 млрд руб., в 1945 г. – на 3,4 млрд руб.. В истории финансов еще не было такого примера, чтобы в ходе войны была достигнута не только сбалансированность бюджета за счет текущих доходов, но и значительный профицит (таблица 9.1).
Наряду с ростом объема госбюджета СССР происходили также характерные для растущего и крепнущего хозяйства изменения в составе бюджетных доходов и расходов.
79
Таблица 9.1 – Динамика изменений в составе бюджетных доходов и расходов, млрд руб.
|
1940 г. |
1943 г. |
1944 г. |
1945 г. |
|
|
|
|
|
Все доходы |
180, |
204,4 |
268, |
302 |
|
2 |
|
7 |
,0 |
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог с оборота |
105, |
71,0 |
94,9 |
123 |
|
9 |
|
|
,1 |
|
|
|
|
|
Отчисления от прибыли |
21,7 |
20,1 |
21,4 |
16, |
|
|
|
|
9 |
|
|
|
|
|
Средства социального страхования |
8,6 |
6,7 |
9,0 |
10, |
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
Налоговые платежи населения |
9,4 |
28,6 |
37,0 |
39, |
|
|
|
|
8 |
|
|
|
|
|
Государственные займы и лотереи |
11,5 |
28,9 |
37,6 |
29, |
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
В том числе от населения по |
9,0 |
21,3 |
31,3 |
23, |
подписке |
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
Все расходы |
174, |
210,0 |
264, |
298 |
|
4 |
|
0 |
,6 |
|
|
|
|
|
В том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наркоматы Обороны и Военно- |
56,8 |
125,0 |
137, |
128 |
Морского Флота |
|
|
8 |
,2 |
|
|
|
|
|
Народное хозяйство |
58,3 |
33,1 |
53,7 |
74, |
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
Социально-культурные |
40,9 |
37,7 |
51,3 |
62, |
мероприятия |
|
|
|
7 |
|
|
|
|
|
До Великой Отечественной войны средства населения, привлеченные в госбюджет в форме налогов и займов, составляли 10–12% всех бюджетных ресурсов. В период войны советский народ передал в распоряжение государства значительную часть своих доходов и сбережений. За четыре года войны непосредственно от населения поступило в бюджет СССР 270 млрд руб., что составляет более четверти всей суммы бюджетных доходов. Кроме того, крупные суммы были привлечены сберегательными кассами и системой Госстраха СССР. Мобилизация указанных средств имела большое значение не только для увеличения доходов госбюджета, но также и для укрепления денежного обращения.
Основными формами и методами всенародной помощи фронту явились добровольные взносы и пожертвования в фонды обороны Красной Армии,
80