2825
.pdf1
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЛЕСОТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ Г.Ф. МОРОЗОВА»
УЧЕТ И АНАЛИЗ
Часть 2
Методические указания к практическим занятиям для студентов по направлению подготовки 38.03.01 – Экономика
Воронеж 2015
2
ББК 65.052.2+65.053
Казанцева, Н. В. Учет и анализ. Часть 2 [Текст] : методические указания к практическим занятиям для студентов по направлению подготовки 38.03.01 – Экономика / Н. В. Казанцева, Ю. В. Бусарина ; М-во образования и науки РФ, ФГБОУ ВО «ВГЛТУ». – Воронеж, 2015. – 20 с.
Печатается по решению учебно-методического совета ФГБОУ ВПО «ВГЛТА» (протокол № 5 от 31 января 2014 г.)
Рецензент заведующий кафедрой менеджмента и управления персоналом ГОБУ ВПО ВО «ВИИС» канд. экон. наук, доц. Н.В. Сидорова
Задания разработаны в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования подготовки бакалавров по направлению 38.03.01 – Экономика.
Методические указания могут быть использованы при обучении слушателей по соответствующим программам дополнительного профессионального образования.
3
ОГЛАВЛЕНИЕ
1.УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ………………………………...…………4
2.УЧЕТ РАСЧЕТОВ И ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ……………………….…………..5
3.ФОРМИРОВАНИЕ И УЧЕТ КОНЕЧНОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА………………………………………………………………………..7
4.УЧЕТ КАПИТАЛА……………………………………………………….……….8
5.БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ…………………..…….10
6.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ…………...…15
7.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ………...…17 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………..20
4
1. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ Контрольные вопросы
1Понятие, классификация и оценка финансовых вложений.
2Учет вложений в уставные капиталы других организаций.
3Учет вложений в акции.
4Учет вложений в долговые ценные бумаги.
5Учет предоставленных долгов.
Задача 1
Организация внесла в качестве вклада в уставный капитал другой органи-
зации 200000 р., в т. ч.
денежные средства – 50000 р.;
основные средства, оцененные в сумме 100000 р. Их первоначальная стоимость 110000р., сумма начисленной амортизации – 21000 р.;
материалы, оцененные в сумме 50000 р. Фактическая себестоимость материалов 47000 р.
Записать бухгалтерские проводки, отражающие вклад в уставный капитал другой организации.
Задача 2
Организация приобрела в феврале 100 акций номинальной стоимостью 10000 р. за акцию. Цена приобретения одной акции 10500 р. По окончании отчетного года на акции начислены и получены на расчетный счет дивиденды в размере 10 % годовых.
В следующем году 50 акций реализованы по цене 11100 р. за акцию. Записать бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции
по приобретению и продаже акций.
Задача 3
Организацией предоставлен заем в сумме 200000 р. сроком на 3 месяца под 18 % годовых. По истечении срока договора средства возвращены, проценты за пользование заемными средствами перечислены.
Записать бухгалтерские проводки, отражающие операции по предоставленному займу.
5
2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ И ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ Контрольные вопросы
1Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, порядок ее спи-
сания.
2Учет расчетов с подотчетными лицами.
3Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
4Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
5Учет расчетов по налогам и сборам.
6Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
7Учет расчетов по кредитам и займам.
Задача 1
На основании исходных данных:
1Заполнить журнал хозяйственных операций.
2Заполнить журнал-ордер № 6 (табл. 3). Исходные данные для выполнения задания:
Таблица 1 Остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ |
№ счета |
Поставщик |
Стоимость посту- |
п/п |
|
|
пивших материаль- |
|
|
|
ных ценностей, р. |
1 |
278 |
Металлозавод |
17850 |
2 |
395 |
Шинный завод |
28200 |
3 |
452 |
База № 1 |
78245 |
4 |
152 |
Горавтотранс |
13830 |
5 |
205 |
Горэлектросеть |
42200 |
|
|
Итого |
180325 |
|
|
|
Таблица 2 |
||
|
Хозяйственные операции за июль |
|
|
|
|
Дата |
Содержание операций |
Сумма, р. |
|
||
1 |
2 |
|
3 |
|
|
3.07 |
С расчетного счета оплачен счет |
№ 452 базы 1 |
78245 |
|
|
4.07 |
С расчетного счета выдан аванс базе № 2 под поставку пило- |
80000 |
|
|
|
|
|
||||
|
вочника |
|
|
|
|
6.07 |
Акцептован счет № 298 станкозавода поступивший автозавод |
10500 |
|
|
|
|
|
||||
|
НДС |
|
2100 |
|
|
9.07 |
С расчетного счета оплачен счет |
№ 205 Горэлектросети |
42200 |
|
|
10.07 |
С расчетного счета оплачены счета № 152 Горавтотранс |
13830 |
|
|
|
12.07 |
Акцептован счет № 372 Горавтотранса за перевозку готовой |
9250 |
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
НДС |
|
1850 |
|
|
16.07. |
Оплачен счет № 298 станкозавода |
|
12600 |
|
|
6
Окончание табл. 2
1 |
2 |
|
3 |
16.07. |
Акцептован счет № 58 нефтебазы за поступившие ГСМ |
2500 |
|
|
НДС |
|
500 |
17.07 |
С расчетного счета оплачен счет |
№ 278 металлозавода |
17850 |
21.07 |
Акцептован счет № 158 станкозавода за поступившие инст- |
15200 |
|
|
рументы |
|
|
|
НДС |
|
3040 |
22.07 |
С расчетного счета оплачен счет |
№ 395 шинного завода |
2800 |
25.07 |
Оплачен счет № 372 горавтотранспорта |
11100 |
|
28.07 |
Акцептован счет № 95 горэлектросети за электроэнергию из- |
|
|
|
расходованную: |
|
|
|
на производство продукции |
|
88100 |
|
на вспомогательное производство |
|
10200 |
|
на общепроизводственные нужды |
|
2150 |
|
на общехозяйственные нужды |
|
4175 |
|
НДС |
|
10925 |
Таблица 3
Журнал-ордер № 6 По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ |
Номер |
По- |
С кредита счета |
76-2 |
Сумма |
На начало |
Отметка об |
||||||
п/ |
счета |
став- |
|
60 в дебет |
Расч. |
акцепта |
месяца |
|
оплате |
||||
п |
|
щик |
|
счетов |
по |
по сче- |
сальдо по |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
пре- |
там |
неоплачен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тен- |
(оборот |
ным счетам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
зиям |
по кре- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
диту) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Да- |
|
С рас- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
та |
|
чет- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ного |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
счета |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
для за- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
писи в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
главн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
книгу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7
3. ФОРМИРОВАНИЕ И УЧЕТ КОНЕЧНОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА
Контрольные вопросы
1Учет прочих доходов и расходов.
2Учет расчетов по налогу на прибыль.
3Учет конечного финансового результата.
Задача 1
За отчетный период отгружена покупателям готовая продукция и определен финансовый результат от продажи (данные задачи 1 темы "Учет готовой продукции и ее продажи").
Кроме того, за отчетный период отражены прочие доходы и расходы (табл. 4).
|
|
|
|
|
Таблица 4 |
|
Прочие доходы и расходы за отчетный период |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, р. |
Корреспондирующие |
||
|
|
|
|
счета |
|
|
|
|
Д |
|
К |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
1. |
Поступление арендной платы |
15066 |
|
|
|
НДС |
2511 |
|
|
|
|
2. |
Начислена амортизация за переданные в арен- |
|
|
|
|
ду основные средства |
5897 |
|
|
|
|
3. |
Реализован легковой автомобиль: |
|
|
|
|
первоначальная стоимость |
198300 |
|
|
|
|
начисленная амортизация |
26755 |
|
|
|
|
выручка от продажи |
228000 |
|
|
|
|
НДС |
38000 |
|
|
|
|
4. |
Проданы излишки материалов: |
|
|
|
|
фактическая себестоимость |
17238 |
|
|
|
|
выручка от продажи |
24480 |
|
|
|
|
НДС |
4080 |
|
|
|
|
5. |
Начислен к уплате штраф за нарушение дого- |
6200 |
|
|
|
вора поставки |
|
|
|
|
|
6. |
Отражена положительная курсовая разница |
21325 |
|
|
|
7. |
Начислены к получению проценты за предос- |
3980 |
|
|
|
тавленные другой организации денежные средст- |
|
|
|
|
|
ва |
|
|
|
|
|
8. |
Перечислено с расчетного счета за банковское |
850 |
|
|
|
обслуживание |
|
|
|
|
|
9. |
Начислена к получению сумма возмещения |
11700 |
|
|
|
материального ущерба, причиненного организа- |
|
|
|
|
|
ции |
|
|
|
|
8
Окончание табл. 4
1 |
2 |
3 |
4 |
10. Списана фактическая себестоимость готовой |
29700 |
|
|
продукции, утраченная в результате пожара |
|
|
|
11. Начислена сумма страхового возмещения, |
28000 |
|
|
подлежащая к получению от страховой органи- |
|
|
|
зации |
|
|
|
Используя приведенные данные, рассчитать налог на прибыль. Используя информацию о доходах и расходах по обычным видам дея-
тельности, прочих доходах и расходах, а также о налоге на прибыль, заполнить счет 99 «Прибыли и убытки» и определить нераспределенную прибыль за отчетный период.
4. УЧЕТ КАПИТАЛА
Контрольные вопросы
1Капитал организации, понятие, его составляющие
2Учет уставного капитала
3Учет резервного капитала
4Учет добавочного капитала
5Учет целевого финансирования
6Учет нераспределенной прибыли
Задача 1
Отразить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в табл. 5.
|
|
|
|
Таблица 5 |
|
|
Хозяйственные операции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие |
|
||
|
|
|
счета |
|
|
|
|
Д |
|
К |
|
|
1 |
2 |
|
3 |
|
Отражено формирование уставного капитала организации |
|
|
|
|
|
Учредителями внесены вклады в уставной капитал: |
|
|
|
|
|
|
основными средствами |
|
|
|
|
|
нематериальными активами |
|
|
|
|
|
материалами |
|
|
|
|
|
денежными средствами |
|
|
|
|
|
ценными бумагами |
|
|
|
|
9
Окончание табл. 5
|
1 |
2 |
3 |
Отражено формирование: |
|
|
|
|
нераспределенной прибыли |
|
|
|
непокрытого убытка |
|
|
Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение |
|
|
|
резервного капитала |
|
|
|
За счет нераспределенной прибыли начислен доход учреди- |
|
|
|
телям |
|
|
|
Отражено увеличение уставного капитала за счет добавочно- |
|
|
|
го капитала |
|
|
|
Отражена дооценка основных средств при их переоценке |
|
|
|
Отражена дооценка амортизации при переоценке основных |
|
|
|
средств |
|
|
|
Получены средства целевого финансирования на расчетный |
|
|
|
счет |
|
|
|
Задача 2
Проставьте корреспонденцию счетов по приведенным ниже хозяйственным операциям.
|
|
|
Таблица 6 |
|
Хозяйственные операции за отчетный месяц |
|
|
||
|
|
|
|
|
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие |
|
||
|
счета |
|
|
|
|
Д |
|
К |
|
От поставщика поступили материалы |
|
|
|
|
НДС |
|
|
|
|
С расчетного счета поставщику перечислено за поставленные |
|
|
|
|
материалы |
|
|
|
|
НДС по полученным материалам принят к вычету |
|
|
|
|
От покупателя на расчетный счет получена предоплата НДС |
|
|
|
|
Списана по истечении срока исковой давности дебиторская за- |
|
|
|
|
долженность покупателя |
|
|
|
|
Начислены налоги: |
|
|
|
|
на прибыль |
|
|
|
|
на землю |
|
|
|
|
на имущество |
|
|
|
|
Начислены страховые взносы в ПФ,ФСС, ФОМС: |
|
|
|
|
на заработную плату, включенную в себестоимость, |
|
|
|
|
на заработную плату рабочих, занятых приобретением материа- |
|
|
|
|
лов |
|
|
|
|
на заработную плату работников капитального строительства |
|
|
|
|
10
5. БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Составление бухгалтерской отчетности завершает бухгалтерское наблюдение. Бухгалтерская отчетность позволяет заинтересованным пользователям иметь полную и достоверную информацию об имущественном и финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.
Задание 1
На основании остатков по счетам в Главной книге составить бухгалтерский баланс ОАО «Древо» по состоянию на 1 января 200…г.
Таблица 7 Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1.01.20__г.
|
Наименование счета |
Сумма, р. |
1 |
2 |
3 |
01 |
«Основные средства» |
65348721 |
02 |
«Амортизация основных средств» |
19118428 |
04 |
«Нематериальные активы» |
110500 |
05 |
«Амортизация нематериальных активов» |
21340 |
10 |
«Материалы» |
2217117 |
16 |
«Отклонения в стоимости материальных ценностей (дебетовое |
128751 |
|
сальдо)» |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам |
477109 |
|
ценностям |
|
20 |
«Основное производство» |
832910 |
23 |
«Вспомогательное производство» |
65439 |
43 |
«Готовая продукция» |
2315629 |
50 |
«Касса» |
14819 |
51 |
«Расчетные счета» |
10689926 |
52 |
«Валютные счета (15000 дол. США)» |
429300 |
58 |
«Финансовые вложения (долгосрочные) |
700249 |
59 |
«Резервы под обесценение финансовых вложений» |
68345 |
60 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
|
задолженность поставщикам |
3127717 |
|
авансы выданные |
720800 |
62 |
«Расчеты с покупателями и заказчиками»: |
|
|
задолженность покупателей |
927640 |
|
авансы полученные |
405400 |
63 |
«Резервы по сомнительным долгам» |
129775 |
66 |
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
25000000 |
67 |
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
5000000 |
68 |
«Расчеты по налогам и сборам» |
2348747 |
69 |
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
757386 |
70 |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
2127489 |
71 |
«Расчеты с подотчетными лицами»: |
|